Налог на доходы физических лиц

     В настоящее время к числу взимаемых в Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения.

1.2. Налог на доходы  физических лиц  (НДФЛ)

     Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

     Налог на доходы физических лиц характеризуется следующими элементами налогообложения:

1. Субъектом налогообложения  являются физические лица: резиденты, т.е. лица находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней, и не резиденты Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в календарном году: 
   - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 
   - от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
3. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им:

- в денежной форме;

- в натуральной форме;

- в виде  материальной выгоды.

4. Налоговые ставки:

• налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;

• налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; по материальной выгоде;
• налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

5. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

• стандартных: - в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового пе-

                            риода распространяется на следующие категории нало-

                            гоплательщиков: а) лиц, работающих с радиоактивными

                            веществами или пострадавших от их воздействия;

                            б) инвалидов Великой Отечественной  войны;

                       - в размере 500 рублей за каждый месяц налогового перио-

                         да распространяется на следующие категории налогопла-

                          тельщиков: а) Героев Советского Союза и Героев РФ;

                          б) участников Великой Отечественной войны; в) блокад-

                          ников; г) бывших узников концлагерей; д) инвалидов  с

                             детства, а также инвалидов  I и II групп; е) лиц, отдавших

                             костный мозг для спасения жизни людей; ж) лиц, эвакуи-

                             рованных (переселенных), а также выехавших доброволь-

                             но из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивно-

                             му загрязнению вследствие аварий на ПО «Маяк» и ЧАС;

                             з) родителей и супругов военнослужащих, погибших

                             вследствие ранения, контузии или увечья, полученных

                             ими при защите СССР, Российской Федерации; и) граж-

                             дан, уволенных с военной службы или призывавшихся на

                             военные сборы, выполнявших интернациональный долг в

                             Республике Афганистан и других странах, в которых ве-

                             лись боевые действия;

                            - в размере 400 рублей за каждый  месяц налогового пе-

                             риода распространяется на те категории налогоплатель-

                             щиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта                    

                             1 ст.218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их до-

                             ход, исчисленный нарастающим итогом с начала налого-

                             вого периода (в отношении которого предусмотрена нало-

                             говая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ)

                             налоговым агентом, предоставляющим данный стандарт-

                             ный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с

                             месяца, в котором указанный доход превысил 40 000                               

                             рублей, налоговый вычет не применяется;

                            - в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового пе-

                             риода распространяется на: а) каждого ребенка у налого-

                             плательщиков, на обеспечении которых находится ребе-

                             нок и которые являются родителями или супругом (суп-

                             ругой) родителя; б) каждого ребенка у налогоплательщи-

                             ков, которые являются опекунами или попечителями,

                             приемными родителями, супругом (супругой) приемного

                             родителя;

- социальных:    - в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком

                            на благотворительные цели в виде денежной помощи ор-

                            ганизациям науки, культуры, образования, здравоохране-

                            ния и социального обеспечения, частично или полностью

                            финансируемым из средств соответствующих бюджетов,

                            а также физкультурно-спортивным организациям, образо-

                            вательным и дошкольным учреждениям на нужды физи-

                            ческого воспитания граждан и содержание спортивных

                            команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых

(уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным  организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст.219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ;

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ;

- имущественных: - в суммах, полученных налогоплательщиком в налого-

вом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей;

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение либо новое строительство на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;

- профессиональных: - в сумме фактически произведенных налогоплатель-

щиками (указанными в п. 1 ст. 227 НК РФ) и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

6) Налоговым периодом признается календарный год.

7) Порядок исчисления НДФЛ:

- сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.