Налог на доходы физических лиц

Международный Славянский Институт 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

На тему: "Налог на доходы физических лиц"

По дисциплине: "Налоги и налогообложение" 
 
 
 
 

Выполнила: студентка группы Б-331

       Самкина О.А.

     Проверила: Ст.препод. Губанова В.А. 
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2010

Содержание

 
 
 
 
---
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В  России, как и в большинстве  стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Он занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Данный налог является федеральным с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ. До 1 января 2002г. Шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и обложения его разными налоговыми ставками.

НДФЛ - прямой, регулирующий , что указывает на его большую значимость в регулировании экономики и формировании доходной части бюджетов различных уровней.

    Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

    На  правильность исчисления НДФЛ оказывают  влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих  особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

    Актуальность  темы продиктована еще и тем, что  в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются  грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как  для отдельных предприятий и  граждан, так и для всей страны в целом.

     Целью данной курсовой работы является:

    изучение  действующей в настоящее время  системы исчисления налога на доходы физических лиц,

    выявление ее недостатков,

    рассмотрение  возможных путей его оптимизации.

    Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

    дано  определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;

    рассмотрен  существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой  базы, применение действующих налоговых  вычетов.

     При написании курсовой роботы были использованы законодательные и нормативные  акты, инструкции и комментарии, материалы  периодической печати, электронные  источники, учебная литература. 
 
 
 
 

     

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическое  содержание налога на доходы  физических лиц

1.1. Экономическая  сущность и функции налога

     Налоги  с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым  элементом экономических отношений  с момента возникновения государства  и разделения общества на классы.

     Налоги  с физических лиц можно рассматривать  в единстве экономического, финансового  и политического аспекта.

     Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

     Финансовый  аспект – характеризуется обязательностью  налогового платежа в денежной форме  и наполнением бюджетов разных уровней  налоговыми платежами.

     Политический  аспект – состоит в воспроизводстве  системы государственной власти, в согласовании интересов тех  или иных слоев общества.

     Экономическая сущность налогов с физических лиц  характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с  физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги  служат средством индивидуальной связи  гражданина с федеральной властью  и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к  формированию общегосударственных  доходов и управлению ими, позволяют  ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным  использованием государственных бюджетных  и внебюджетных ресурсов, формируемых  налогоплательщиками.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов.

  Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую. 

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе  и внебюджетных фондах и необходимых  для осуществления собственных  функций (оборонных, социальных, природоохранных  и др.).

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-политических потрясений.

     Социальная  функция выражается в поддержании  социального равновесия путем изменения  соотношения между доходами отдельных  социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

 Как  уже отмечалось, налоги играют  важную роль в социально-политической  жизни человечества. Специальные  разделы по ним содержатся  в партийных и правительственных  программах, о них спорят на  заседаниях парламентов, ведут  межгосударственные переговоры, пишут  научные труды, их обсуждают  на международных форумах. Обычно  налоги обещают снизить во  время предвыборных кампаний  и часто повышают между выборами Наряду с распределением собственности, доходами и ценами налоги являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много отдаёт другим.

  Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода.

       На практике встречаются все  три принципа взимания налогов,  социальные последствия которых  бывают совершенно противоположными.

Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи, где  есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело. Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном заведении  или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов идёт на строительство, покупку, реконструкцию  жилья или загородного дома. Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок очевидна, хотя воспользоваться этим могут  только относительно обеспеченные слои населения. Но и регулирующая функция  здесь налицо. Оживление жилищного строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т. п.

  Установление социально ориентированных налогов (уменьшение налоговой базы, ставок) ведёт к сокращению поступления налогов в бюджет и, по сути, равнозначно социальным расходам бюджета, С помощью социально ориентированных налогов, как и с помощью социальных выплат, государство осуществляет перераспределение чистого национального продукта в целях укрепления социальной стабильности общественного строя.

     С тех пор, как государство посчитало  необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни в стране, у функции появилось  регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. Регулирующая функция налогов заключается  в установлении и изменении системы  налогообложения; определении налоговых  ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов  части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической  политики.