Налог на доходы физических лиц как способ осуществления налоговой политики государства

      Не  признаются дивидендами:

      ·       выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

      ·       выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность [9,c.190].

      Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются  статьями 214, 275 и 284  НК РФ.

      При определении налоговой базы по суммам страховых выплат, полученным по договорам добровольного страхования жизни и заключенным на срок менее пяти лет, выплаты, не превышающие суммы, внесенные физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенные на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования.

      Положительная разница между суммой страховой  выплаты и суммой страхового взноса, внесенного физическим лицом с учетом действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.  
 
 
 
 

Таблица 2.1 - Налогообложение дивидендов

 

2.3 Налоговые вычеты, основания для их применения

      Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается  объект налогообложения, выраженный в  денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах. Их величина не связана с какими-либо фактическими расходами налогоплательщика.

      В странах Европы и Америки основным вычетом из совокупного дохода является необлагаемый налогом минимум, равный минимальному прожиточному минимуму[3,c.189]. Этот постулат вытекает из принципа обложения налогом "чистого" дохода, то есть не должна облагаться налогом сумма, необходимая на поддержание здоровья и жизнедеятельности граждан.

      В Российской Федерации при налогообложении  доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько  источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.

      Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные  вычеты: 

      Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц  налогового периода, распространяется на:

      ·       лиц, принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении «Маяк» в 1957 году;

      ·       инвалидов Великой Отечественной войны;

      ·       военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы:

      ·       иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

      ·       Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

      ·       Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней;

      ·       участников Великой Отечественной войны;

      ·       лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады;

      ·       узников концлагерей, созданных Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

      ·       инвалидов с детства и инвалидов 1 и П групп;

      ·       родителей или супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

      ·       участников войны в Афганистане и других странах, где выполнялись боевые действия;

      ·       иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

      Согласно  Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2005 г. увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для учащихся и студентов дневной формы обучения, с 300 руб. до 600 руб. При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном размере. Вычет действует до того момента, пока налог налогоплательщика с начала года, исчисленный работодателем, представившим вычет, не превысит 40 000 рублей.

      В случае если налогоплательщик имеет  право более чем на  один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов; это не относится к вычетам на ребенка, которые применяются независимо от других вычетов.

      Налогоплательщикам, начавшим свою работу у работодателя не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляются по указанному месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по прежнему месту работы. Сумма полученного физическим лицом дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ.

      Предоставление  социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов при подаче налогоплательщиком декларации и письменного  заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года.  
 

ГЛАВА 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ПО МЕТОДИКЕ Т.К.ОСТРОВЕНКО

      Для определения налогового бремени  нам понадобятся следующие показатели:

Таблица 2 – Итоговое заключение по ООО «Металлургремонт» за период с 01 января - 31 декабря 2008 г. 

 
 
 
 

Таблица 3 – Бухгалтерский  баланс