Международное двойное налогообложение: проблемы и решения

     Таким образом, на основании изложенного  следует, что для осуществления  процедуры зачета сумм налога, выплаченных  российской организацией за пределами  РФ, российская организация должна:

     1) включить доходы, полученные за пределами РФ, в налоговую базу при уплате ею налога на прибыль в России;

     2) представить вместе с налоговой  декларацией по налогу на прибыль налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ ;

     3) вместе с налоговой декларацией представить документы, предусмотренные п. 3 ст. 311 НК РФ.

     Случаи, при которых зачет  сумм налога, уплаченных на территории иностранных  государств российской организацией, не предоставляется

     Зачет не предоставляется:

     - на сумму налога, удержанного с доходов российской организации в виде дивидендов, если источником их выплаты является иностранная организация - резидент государства, с которым у РФ отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения;

     - на сумму налога, удержанного в иностранном государстве с доходов, которые являются доходами от источников в Российской Федерации. Например, в случае если работы (услуги) для иностранной организации оказывались (предоставлялись) российской организацией на территории России, несмотря на то что источник выплаты - иностранная организация, источником дохода является деятельность российской организации на территории РФ, доходы от осуществления которой как в соответствии с международными налоговыми соглашениями, так и согласно российскому налоговому законодательству облагаются в РФ;

     - на сумму налога с доходов,  которые в соответствии с положениями  международного налогового соглашения, заключенного РФ с иностранным  государством (источником выплаты  дохода российской организации), не подлежали налогообложению в этом иностранном государстве.

      Заключение 

       Проблемы, рассмотренные в данной работе, относятся  в основном к сфере международных  отношений по линии прямого налогообложения.

       В данной работе затронуты все важные вопросы, которые возникают в международном налоговом праве: двойное налогообложение, меры по избежанию двойного налогообложения, соблюдение международных договоров на практике, которые будут еще долго существовать и решаться всеми странами мира, так как налоговое право каждого государство не подобно налоговому праву другого государства.

       Рассмотрены теоретические основы международного налогообложения, история развития и подписания международных договоров и соглашений, методы по борьбе с двойным налогообложением.

       Один  из путей для решения данных проблем – всем государствам с их абсолютно разными налоговыми системами, иногда в чем-то схожими, стремиться находить компромиссы и обоюдные согласия, доказательством которых будет являться все больше и больше подписываемые ими международные налоговые соглашения.

       Отдельное внимание уделено действиям самого налогоплательщика для предотвращения двойного налогообложения. Для решения  проблемы двойного налогообложения налогоплательщику рекомендуется повышать налоговую грамотность в отношении налогообложения  в двух или более странах. Если у налогоплательщика будет достаточно знаний в данной области, ему удастся  почти безболезненно предотвратить двойного налогообложения.

       Рассмотрена проблема налогообложения дивидендов, полученных организацией, применяющей УСН, от иностранной компании. Российская организация так или иначе обязана заплатить налог с дивидендов, поэтому основной ее задачей является проведение переговоров с иностранной компанией о неудержании налога с выплачиваемых дивидендов. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

Список использованной литературы 

1. "Конституция  Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007); часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008).
3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
4. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"
5. Приказ ФНС РФ от 08.09.2005 N САЭ-3-26/439 "Об утверждении Порядка подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации"
6. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2005.
7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Краткий курс. М.: ЮНИТИ. 1997.
8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 2000. 205 с.
9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.,2001. 251 с.
10. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учебное пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001.
11. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М. 1995.
12. Киреева Е. Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: Учеб. пособие/ Е. Ф. Киреева.- Мн.: БГЭУ, 2006.
13. Миляков Н.В Налоги и налогообложение, 2006.
14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Под ред. А.В. Перова и А.В. Толкушина.  М., 2001 г.
15. Налоги и налогообложение. — 6-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб: Питер, 2007.
16. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России.- М.: Юрист, 2000.
17. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение, 2006.
18.  Полежарова Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. – Магистр, 2009.
19. Поляк Г.Б., Суглобова А.Е. «Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. и доп, М.: Юнити. 2010
20. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение, Изд. Академия, 2003.
21. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2009.
22. ЮткинаТ. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001.
23. http://www.consultant.ru/ Система КонсультантПлюс
24. http://www.klerk.ru/news/ - Клерк.Ру

25. http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=news - Газета«Учет.Налоги.Право»

26. http://www.nalogi.com.ru/index.html - Сайт Российских Налогоплательщиков