Метод оффшора

    Под методом оффшора понимается совокупность методов, использующих в своей основе перенос объекта налогообложения  под юрисдикцию более мягкого  режима налогообложения. Можно выделить несколько способов переноса объекта  налогообложения:

    1. метод территориального оффшора;

    2. иностранные оффшоры.

    Метод территориального оффшора основывается на применении оффшора в традиционном понимании и заключается в  переносе объекта налогообложения (отдельных операций, деятельности в целом, имущества и т. д.) на территорию, имеющую более льготный режим налогообложения.

    Юридической базой для функционирования территориальных  оффшорных механизмов является принятый законодательством РФ принцип территориальной  налоговой резидентности (ограниченность действия налогового законодательства определенной территорией: территорией РФ, территорией субъекта федерации, территорией, подведомственной местному органу власти). В соответствии с действующим налоговым законодательством, иностранные субъекты предпринимательской деятельности, не осуществляющие предпринимательской деятельности или не имеющие имущества на территории РФ, не являются плательщиками российских налогов.

    Так, в соответствии со ст. 146 НК РФ объектами  налогообложения по НДС является реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, товары, ввозимые на территорию РФ, передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления и выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Таким образом, основным требованием к зарубежным оффшорным компаниям является факт их регистрации вне территории РФ и отсутствие деятельности на территории РФ.

    Действующее законодательство и законодательства большинства иностранных государств не запрещают гражданам РФ учреждать на территории иностранных государств юридические лица, осуществлять на территории иностранного государства предпринимательскую деятельность, обладать правом собственности на имущество, находящееся на территории иностранного государства. Теоретически гражданин РФ вправе учредить на территории иностранного государства, предоставляющего максимальные налоговые льготы, юридическое лицо, из сделок с российскими партнерами получить необлагаемую налогами прибыль и, практически не уплачивая налогов, распорядиться ею.

    Однако, несмотря на трудности в создании оффшорной компании и не менее  серьезные проблемы в дальнейшей ее работе, оптимизация налогообложения  посредством иностранных оффшорных компаний получила достаточно широкое распространение. Способов перевода прибыли в оффшорные компании достаточно много. Некоторые из них базируются на том, что в соответствии со ст. 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» переводы из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по импорту работ и услуг являются текущими валютными операциями и не требуют специального  разрешения ЦБ РФ.

    Можно переводить часть средств предприятия  в оффшорную компанию путем заключения договора на оказание информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением или реализацией товаров (при обязательном соблюдении всех условий, необходимых для отнесения данных затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)).

    Аккумулированная  прибыль может быть предоставлена  российскому предприятию во временное  пользование в качестве краткосрочных (до 180 дней) беспроцентных займов в  иностранной валюте.

    В соответствии с п.9 ст. 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» получение краткосрочных займов на срок не свыше 180 дней является текущей валютной операцией и не требует лицензии ЦБ РФ. Это неплохой способ пополнения оборотных средств российского предприятия. Аккумулированные средства могут быть израсходованы в интересах учредителей оффшорной компании и российского предприятия (оплата медицинских услуг, приобретение недвижимости и т. д.).

    В данном случае возможна налоговая экономия и на суммах подоходного налога (в  зависимости от режима налогообложения  страны, в которой возникнет доход).

    Необходимо  отметить, что данная схема применима  только при оптимизации налогообложения  предприятия, осуществляющего внешнеэкономическую  деятельность.