Местные налоги и их роль в налоговой системе Российской Федерации

     За  строения, помещения, сооружения, а  также транспортные средства налог  уплачивается независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы искусства, ювелирные изделия, вклады в учреждениях банка и т. п.

     Плательщиками налога с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения, являются граждане РФ, иностранные подданные и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации по наследству или в виде дарения. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. Обязательным добавлением также является стоимость имущества. Для открытия наследства эта стоимость должна превышать 850-кратный установленный законом МРОТ; для удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом МРОТ. Оценка жилого дома, квартиры, дачи производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями; транспортных средств - страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств; другого имущества - экспертами (специалистами-оценщиками).

     Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, начисляется от стоимости имущества, определенной на день открытия наследства. Стоимость имущества, переходящего в процессе дарения, устанавливается сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной официальными специалистами-оценщиками.

     Наследополучатели могут продать, обменять или подарить полученное имущество только после уплаты налога. Это же условие относится и к гражданам, получившим имущество в порядке дарения. Конкретный размер налога определяется в зависимости от стоимости наследуемого имущества и от очередности наследника (первый, второй или др.). Ставки налога показаны в таблицах 2 и 3. 
 

     Таблица 2 - Ставки налога на наследуемое имущество

 

     Таблица 3 - Ставки налога на имущество, переходящее в порядке дарения

 

     Налоговые льготы представлены в виде полного  освобождения от уплаты налога отдельных категорий или плательщиков. Налог не взимается:

1. со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;
2. со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одариваемые проживали в этих домах совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
3. со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
4. со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп;
5. со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

     На  территории Курганской области налог  на имущество физических лиц введён сравнительно недавно, с 16 ноября 2005 года Решением Курганской Городской Думы № 257.

     Согласно  пункту 2 в редакции Решения Курганской Городской Думы от 17 июня 2009 года N 154 установлены следующие ставки налога, которые представлены в таблице 4.

     Таблица 4 – Ставки налога для Курганской области

 
 
 

3. Налог на землю

 

     Земельный налог  устанавливается Налоговым  Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     В соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ (ст.12-15), земельный налог относится  к группе местных налогов и  сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных актах определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу.

     Иные  элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

     Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее  важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных  угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

     Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     При этом «национальная принадлежность»  организаций и физических лиц  не имеет значения.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

     Одновременно  НК РФ не признает объектом налогообложения  земельные участки:

     1) изъятые из оборота по законодательству;

     2) ограниченные в обороте по законодательству, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в список Всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     3) ограниченные в обороте по  законодательству, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

     4) ограниченные в обороте по законодательству, в пределах лесного фонда;

     5) ограниченные в обороте по  законодательству, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

     Предметом обложения налогом является земельный  участок.

     Согласно  ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год.

     Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

  Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

     Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра (недвижимости) о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Налоговая база для физических лиц, не являющихся предпринимателями, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

     Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: