6. Рационализация бюджетных расходов  путем проведения конкурсов по  муниципальным закупкам в рамках  муниципального заказа. Муниципальный  заказ на поставки товаров,  выполнение работ и оказание  услуг оплачивается за счет  средств местного бюджета и  размещается на конкурсной основе, за исключением случаев, когда  размещение муниципального заказа  осуществляется путем запроса  котировок цен на товары, работы  и услуги, или случаев закупки  товаров, работ и услуг у  единственного исполнителя в  соответствии с Федеральным законом  от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд». 

     Именно  для этого была разработана система  практических мер и процедур, которые  бы обеспечивали выполнение данной задачи, получившая наименование «прокьюремент».

     Прокьюремент  можно определить как совокупность практических методов и приемов, позволяющих максимально удовлетворить  потребности покупателя при проведении закупочной кампании посредством конкурсных закупок.

     7. Мониторинг и контроль за расходами  местного бюджета. Следует уделить  особое внимание формированию  эффективной структуры органов  местного самоуправления, органов  управления муниципальными предприятиями,  учреждениями, исключая дублирующие  функции данных органов с целью  сокращения расходов на содержание  органов местного самоуправления  и аппарата управления муниципальными  предприятиями и учреждениями.

     III. Мобилизация источников финансирования  дефицита местного бюджета 

     При недостаточном обеспечении доходными  источниками принятых расходных  обязательств местный бюджет утверждается с дефицитом в пределах норм, установленных  Бюджетным кодексом Российской Федерации.

     При этом муниципальное образование  определяет возможные источники  покрытия дефицита местного бюджета.

     Одним из основных источников финансирования дефицита местного бюджета являются поступления от продажи муниципальной  собственности, в том числе земельных  участков.

     При этом следует иметь в виду, что  данные поступления нельзя рассматривать  в качестве постоянного источника  финансирования дефицита местного бюджета, так как они носят единовременный характер.

     Привлечение кредитных ресурсов необходимо осуществлять по наиболее выгодным условиям их предоставления, используя практику проведения конкурсов  среди кредитных организаций.

     Рекомендуется использовать муниципальные ценные бумаги, как источники финансирования дефицита местного бюджета. Очевидно, что это имеет ряд преимуществ  перед заемными средствами в кредитных  организациях, в том числе по стоимости  выплат, срокам погашения, срокам уплаты процентов за пользование заемными средствами, регистрации активов  и оформлению гарантированного обеспечения.

 

Глава 2. Формирование доходов  и расходов местных  бюджетов

2.1. Доходы местного  бюджета

 

     Федеральный закон 2003 г. определил полномочия органов  местного самоуправления в сфере  бюджетных отношений. Так, органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных  федеральными законами требований к  регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его  исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных  Бюджетным кодексом Российской Федерации  и настоящим Федеральным законом, а также принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации.⁶

     В соответствии с Законом органы местного самоуправления представляют в федеральные  органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов  Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов.

     Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

     К собственным доходам местных  бюджетов относятся:

     - средства самообложения граждан;

     - доходы от местных налогов  и сборов;

     - доходы от региональных налогов  и сборов;

     - доходы от федеральных налогов  и сборов;

     - безвозмездные перечисления из  бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

     - доходы от использования муниципального  имущества;

     - часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

     - штрафы, установление которых в  соответствии с федеральным законом  отнесено к компетенции органов  местного самоуправления;

     - иные поступления в соответствии  с федеральными законами, законами  субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного самоуправления.

     Представительные  органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают  размеры ставок по ним и предоставляют  льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством  Российской Федерации. Перечень местных  налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     В местные бюджеты зачисляются  налоговые доходы от следующих местных  налогов, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

     - земельного налога — по нормативу  100%;

     - налога на имущество физических  лиц — по нормативу 100%.

     Введение  местных налогов и сборов преследует цель пополнять доходные источники  местных бюджетов, способствовать их сбалансированию, обеспечивать социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. На протяжении последних пяти лет доля поступлений местных налогов и сборов в местные бюджеты не превышает 1-5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже). Затраты же по их сбору в стоимостном выражении, а также затраты времени и сил налоговых работников несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения.

     При этом обязательным условием является то, что местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п. Для этого местное налогообложение должно быть унифицированным.

     Все это позволит сократить дефицитность муниципальных бюджетов, связанную во многом с тем, что за последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10% (например, в муниципальных образованиях Республики Марий Эл, в Удмуртии, в Камчатской, Липецкой и других областях), превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей.

     Доходы  местных бюджетов от региональных налогов  и сборов. Доходы от региональных налогов  и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений

     В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений  или муниципальных районов данного  субъекта Федерации нормативами  отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации.

     Установление  указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете  субъекта Федерации на соответствующий  год или иным законом субъекта Федерации на ограниченный срок действия не допускается.

     В бюджеты поселений в соответствии с едиными для всех поселений  данного муниципального района нормативами  отчислений, установленными решениями  представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации ) налогах и сборах и (или) законом субъекта Федерации в  бюджеты муниципальных районов.

     Установление  указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на соответствующий год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

     Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских  округов по налоговым ставкам  и (или) нормативам отчислений, установленным  для зачисления соответствующего регионального  налога (сбора) в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов

     Доходы  местных бюджетов от федеральных  налогов и сборов. Доходы от федеральных  налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений и (или) по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

     Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов нормативы отчислений и (или) налоговые ставки для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

     В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений  или муниципальных районов данного  субъекта Федерации нормативами  отчислений, установленными законами субъекта Федерации, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации.

     В бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     налога  на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

     единого сельскохозяйственного налога —  по нормативу 30%.

     В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     - налога на доходы физических  лиц — по нормативу 20%;

     - единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

     - единого сельскохозяйственного  налога — по нормативу 30%;

     - государственной пошлины (подлежащей  зачислению по месту регистрации,  совершения юридически значимых  действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;

     - по делам, рассматриваемым судами  общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;