Краткий обзор истории становления налогообложения России и Германии

ФНС является прямо уполномоченным органом по вопросам налогового администрирования, поэтому интересным является подробнее рассмотреть ее структуру и полномочия.

Организационная структура ФНС может быть представлена схемой.

 

Источник: http://www.nalog.ru/index.php?topic=mns_pages

 

Налоговые органы имеют право на:

1) требовать  от налогоплательщиков и налоговых  агентов документы в установленном  государственными органами и  органами местного самоуправления, которые являются основой для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и формы своевременная выплата (удержание и передачи) налоги;

2) осуществлять  налоговый контроль в соответствии  с порядком, установленным Налоговым  кодексом Российской Федерации;

3) изымать  документы в ходе налоговых  проверок налогоплательщика или  налогового агента, свидетельствующих  о налоговых правонарушениях, где  Есть разумные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

4) причиной  путем письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений  в связи с уплатой (удержание  и перевод) налогов или в связи  с налоговой проверки, а также  в других случаях, связанных с  исполнение законодательства о  налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов, банков и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке, установленном  Налоговым кодексом Российской  Федерации;

6) проверять (обследовать), используемых налогоплательщиком  для любого дохода или связанные  с содержанием объектов налогообложения, независимо от их местонахождения  производства, хранения, торговли и  других областях, и территориях, проводить инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику;

7) определить  суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками в бюджет , рассчитанный на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данные о других подобных налогоплательщиков в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов и их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  этих требований;

9) собирать  обратно налоги и сборы, а также  для сбора штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом  Российской Федерации;

10) контроль  за соблюдением основных расходов  физических лиц их доходов;

11) требовать  от банков документы, подтверждающие  исполнение платежных поручений  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании  со счетов налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и штрафов;

12) привлекать  для осуществления налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

13) вызывать  в качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-либо  обстоятельства, имеющие значение  для осуществления налогового  контроля;

14) подать  заявку на аннулирование или  приостановление работы предприятий  и частных лиц лицензий на  осуществление определенных видов  деятельности;

15) создание  налоговых позиций в соответствии  с порядком, установленным Налоговым  кодексом Российской Федерации;

16) представлять  в судах общей юрисдикции и  третейских судах дела:

• для восстановления налоговых санкций на лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;

• о признании недействительным государственную регистрацию лица или государственной регистрации физического лица в юридическом качестве индивидуального предпринимателя

1. • Устранение организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
2. • прекращение договора об инвестиционном налоговом кредите;
3. • для взыскании задолженности по налогам, соответствующие пени и штрафы в бюджет (бюджета), которые зарегистрированы в течение более чем трех месяцев для организаций, которые в соответствии с гражданским законодательством зависимых (дочерних) компаний русской Федерации ( предприятия), с соответствующим ключом (преобладающие, участвуя) обществ (товариществ, компаний), когда счет последнего в банках доходит доход за проданные товары (работы, услуги) зависимых (дочерних), компании (предприятия), а также как организации, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, основные (преобладает участники) обществ (товариществ, компаний), с зависимой (ребенка), компании (предприятия), когда их банковские счета входит доход за проданные товары ( работ, услуг) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

• в других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

4. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением требований  законодательства о налогах и  сборах, а также принятым в  рамках правил;

3) вести учет  в установленном порядке налогоплательщиков

4) бесплатный  отчет (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах, и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов, порядок исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков  Налоговые органы и их должностные  лица, а также предоставить налоговые  формы отчетности и разъяснять  порядок их заполнения;

5) для возврата  или зачета излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в  порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации;

6) соблюдать  налоговую тайну;

7) направить  налогоплательщиком или налоговым  агентом копию налоговой проверки  и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных  Налоговым кодексом Российской  Федерации, налогового уведомления  и запроса на выплату налогов  и сборов.

5. Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать  в строгом соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации  и другими федеральными законами;

2) осуществлять  в пределах своей компетенции  права и обязанности налоговых  органов;

3) быть внимательным  к налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам налоговых  отношений, не унижать их честь  и достоинство.

6. Финансовые органы также наделен рядом полномочий в области налоговых отношений. С Министерством финансов Российской Федерации в пределах своих полномочий координат, контролирует работу налоговых органов.
7. Кроме того, Минфин России имеет право принимать решения: об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов (отсрочка, рассрочка) для отдельных налогоплательщиков. Изменение сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов относится к компетенции соответственно финансовых органов субъекта Федерации и муниципального образования (ст. 63 НКРФ);
8. о предоставлении инвестиционного налогового кредита (ст. 66 НКРФ).

Следует отметить различие в компетенции финансовых (налоговых) органов в России и Германии. В России основная компетенция принадлежит налоговым органам, а в Германии - финансовым. По моему мнению, более эффективной является система, при которой компетенция по вопросам налогообложения сосредоточена в рамках одного органа государственной власти, как в РФ, и вспомогательные функции распределены между финансовыми органами. В ФРГ налоговые правоотношения регулируется различными государственными органами – Минфинов, Таможенным управлением и Федеральной Службой по налогам, учрежденной два года назад. Это разграничение полномочий обычно создает множество бюрократических проблем для налогоплательщиков.

Германия: В Германии на конституционном уровне установлена обязанность граждан платить налоги (ст. 104а Конституции - GG). В разделе Х "Финансовая система" Конституции Германии установлено также право государства на пополнение своих доходных статей за счет сбора налогов с населения (3 ст. 108). Так же там закреплено право на распределение законодательной инициативы между Федерацией, землями, и муниципалитетами. В статье 14 GG закреплено, что взимание налогов – это изъятие части собственности граждан, в связи с чем оно не может быть чрезмерным.

Органы, уполномоченные в организации и проведении мероприятий налогового администрирования также закреплены в конституционном порядке (ст. 108), к ним относятся:

• На федеральном уровне – Федеральные органы уполномоченные в области финансов, а также государственных расходов:
• Как высшая инстанций – Федеральное Министерство Финансов Германии
• Как высшие органы власти:
• Федеральное Управление по ценным бумагам
• Федеральное Монопольное Управление по производству и продаже спиртных напитков
• Федеральная Служба по налогам
• Прочие органы:
• Таможенный уголовный розыск
• Главные Финансовые Управления
• Подразделения Главного Таможенного Управления по различным направлениям, например, таможенные посты, таможенные комиссары
• Розыскные Таможенные Управления
• На региональном уровне Региональные органы, уполномоченные в области финансов:
• Региональные отделения Федерального Министерства Финансов
• Главные Финансовые Управления, например в земле Байерн – это Региональная Служба по налогам.
• Региональные Финансовые Службы
• На местном уровне – Местные Финансовые учреждения, а также взимание налогов регулируется местными Уставами и местными законами о налогах и сборах.

 

2.2. Основные бюджет образующие налоги Российской Федерации

 В современном мире ни одна страна не может функционировать должным образом и быстро развиваться в отрыве от других стран. С укреплением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда, появляются новые и укрепить существующие отношения во внешнеэкономической деятельности, которые выражаются в виде внешней торговли. Как интеграции России в мировую экономику и более важным фактором в его результате экономической жизни они. В то же время правительство использует налоги в качестве важнейшего инструмента государственного регулирования и стимулирования. Таким образом, вопрос о дальнейшем совершенствовании системы налогового регулирования внешнеторговых операций и необходимое условие для эффективного государственного регулирования внешней торговли. Роль налогообложения внешней торговли в последние годы приобрела особую значимость для национальной экономики, в частности, увеличила свою фискальную роль. Доля налоговых платежей в федеральный бюджет от экспортно-импортных операций неуклонно растет и в настоящее время составляет значительную часть его (рис. 1). 
 

Рис. 1. Структура доходов федерального бюджета в 2012 г. 

В структуре налоговых платежей Российской Федерации основными бюджет образующими налогами являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и акцизы.

По данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе–ноябре 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 9911,8 млрд руб., что на 12,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2012 г. поступления в консолидированный бюджет составили 751,2 млрд руб. и уменьшились по сравнению с предыдущим месяцем на 33,8%. Структура налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации представлена в таблице.

Поступление налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд руб.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе–ноябре 2012 г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых – 22,8%, налога на прибыль организаций – 22,1%, налога на доходы физических лиц – 19,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан, – 17,6% (рис. 2).

Налогообложение внешнеэкономической деятельности зависит от разных критериев: формы внешнеэкономической операции (экспорт, импорт, бартерные операции и пр.); принадлежности контрагента к той либо иной стране (дальнее зарубежье, СНГ); таможенного режима (экспорт, временный ввоз, режим выпуска в свободное обращение, реэкспорт, транзит и пр.); вида импортируемых товароматериальных ценностей; вариантов ведения учетной политики и т.д. При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.