Косвенные налоги: их виды, характеристика

и (или) культивированного  жемчуга).Не признаются ювелирными изделиями

государственные награды, медали, знаки отличия и  различия, статус которых

определен законами Российской Федерации или указами Президента Российской

Федерации, монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие

эмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за исключением

обручальных колец), предназначенные для использования  в храмах при

священнодействии  и (или) богослужении, ювелирная галантерея;

7) автомобили  легковые и мотоциклы;

8) автомобильный  бензин;

9) дизельное  топливо;

10) моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей.

Подакцизным минеральным  сырьем признаются:

1) нефть и  стабильный газовый конденсат;

2) природный  газ.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими

подакцизных товаров, в том числе реализация предметов  залога и передача

подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) реализация  организациями с акцизных складов  алкогольной продукции,

приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо

с акцизных складов  других организаций;

3) продажа лицами  переданных им на основании  приговоров или решений судов,

арбитражных судов  или других уполномоченных на то государственных  органов

конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,

от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению

в государственную  и (или) муниципальную собственность;

4) передача на  территории Российской Федерации  лицом произведенных им из

давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного

сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе  получение указанных

подакцизных товаров  в собственность в счет оплаты услуг по производству

подакцизных товаров  из давальческого сырья (материалов);

5) передача в  структуре организации произведенных  подакцизных товаров для

дальнейшего производства неподакцизных товаров;

6) передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими

подакцизных товаров  для собственных нужд;

7) передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими

подакцизных товаров  в уставный (складочный) капитал  организаций, в паевые

фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого

товарищества (договору о совместной деятельности);

8) передача на  территории Российской Федерации  организацией (хозяйственным

обществом или  товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему

участнику (его  правопреемнику или наследнику) при  его выходе (выбытии) из

организации (хозяйственного общества или товарищества), а также  передача

подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества

(договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или

наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,

находящегося  в общей собственности участников договора, или разделе такого

имущества;

9) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку на давальческой

основе;

10) ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации;

11) первичная  реализация подакцизных товаров,  происходящих и ввезенных на

территорию Российской Федерации с территории государств - участников

Таможенного союза  без таможенного оформления (при  наличии соглашений о едином

таможенном пространстве);

12) реализация  добытых налогоплательщиком нефти  и (или) стабильного газового

конденсата;

13) передача в  структуре организации добытых  нефти и (или) стабильного

газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата на

промышленную  переработку на давальческой основе;

15) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата для

использования на собственные нужды;

16) передача добытых  нефти и (или) стабильного газового  конденсата в качестве

вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого

товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые

фонды кооперативов;

17) реализация  природного газа за пределы  территории Российской Федерации;

18) реализация  и (или) передача, в том числе  на безвозмездной основе,

природного газа на территории Российской Федерации  газораспределительным

организациям  либо непосредственно (минуя газораспределительные организации)

конечным потребителям, использующим природный газ в  качестве топлива и (или)

сырья;

19) передача природного  газа для использования на  собственные нужды;

20) передача природного  газа на промышленную переработку на давальческой

основе и (или) в структуре организации для  изготовления других видов

продукции;

21) передача природного  газа в качестве вклада в  уставный (складочный)

капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной

деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие

операции:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации,

не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства и (или)

реализации других подакцизных товаров другому  такому же структурному

подразделению этой организации;

2) реализация  денатурированного этилового спирта  из всех видов сырья

организациям  по специальным разрешениям на его  поставку в пределах выделенных

квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами

исполнительной  власти;

3) реализация  спиртосодержащей денатурированной  продукции организациям по

специальным разрешениям  на ее поставку в пределах выделенных квот,

утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами

исполнительной  власти;

4) реализация  подакцизных товаров, помещаемых  под таможенный режим экспорта

за пределы  территории Российской Федерации;

5) первичная  реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных

подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу

государства и  которые подлежат обращению в  государственную и (или)

муниципальную собственность, на промышленную переработку  под контролем

таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

6) закачка природного  газа в пласт для поддержания  пластового давления;

7) закачка природного  газа в подземные хранилища;

8) направление  природного газа на подготовку  теплоносителей для нагнетания  в

нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для

газлифтной добычи нефти;

9) использование  природного газа на собственные  технологические нужды

газодобывающих  и газотранспортных организаций  в пределах нормативов,

обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в

порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

10) реализация  отбензиненного сухого и нефтяного  (попутного) газа после их

обработки или  переработки;

11) реализация  на территории Российской Федерации  природного газа для личного

потребления физическими  лицами, а также для потребления  жилищно-строительными

кооперативами, кондоминиумами и иными подобными  потребителями;

12) передача и  (или) реализация природного газа  для производства (в том числе

на давальческой основе) сжатого газа в случае его  реализации по

государственным регулируемым ценам;

13) реализация  нефти, произведенной в результате  переработки нефтешламов;

14) реализация  нефти, добываемой из вводимых  в эксплуатацию бездействующих,

контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 года)

скважин, перечень которых утверждается в порядке, утверждаемом Правительством

Российской Федерации;

15) использование  нефти на собственные технологические  нужды нефтедобывающих

организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи,

подготовки и  транспортировки нефти, утверждаемых в порядке, определяемом

Правительством  Российской Федерации, а также использование  нефти для целей

повышения нефтеотдачи  пластов и других технологических операций, включая

обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть  при освоении и

исследовании  скважин.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных

товаров в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых

ставок определяется:

1) как объем  реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном

выражении - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые

(специфические)  налоговые ставки (в абсолютной  сумме на единицу измерения);

2) как стоимость  реализованных (переданных) подакцизных  товаров, исчисленная

исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса

РФ, без учета  налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по

подакцизным товарам, в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах)

налоговые ставки;

3) как стоимость  переданных подакцизных товаров,  исчисленная исходя из

средних цен  реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при