Контрольная работа по «Практические основы создания и функционирования фирмы»

К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы  на содержание переданного по  договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы  в виде процентов по долговым  обязательствам любого вида, в  том числе процентов, начисленных  по ценным бумагам и иным  обязательствам, выпущенным (эмитированным)  налогоплательщиком;

3) расходы  на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4) расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных  налогоплательщиком ценных бумаг,  в том числе оплата услуг  реестродержателя, депозитария, расходы,  связанные с получением информации  в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы  в виде отрицательной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в том числе  по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

6) расходы  на ликвидацию выводимых из  эксплуатации основных средств,  включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы,  связанные с консервацией и  расконсервацией производственных  мощностей и объектов, в том  числе затраты на содержание  законсервированных производственных  мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

12) расходы  в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

13) другие  обоснованные расходы.

В целях настоящей  главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в  частности:

1) в виде  убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных  долгов, а в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

3) потери от  простоев по внутрипроизводственным  причинам;

4) не компенсируемые  виновниками потери от простоев  по внешним причинам;

5) расходы  в виде недостачи материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери от  стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

 

6. Налоговая база. Исчисление  налогооблагаемой прибыли

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период.

 

При этом следует различать  моменты возникновения доходов  и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

•метода начисления

•кассового метода

и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Метод начисления

Для учета доходов и  расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют  метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.

При этом расходы учитываются  в том периоде, к которому они относятся исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета, (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым, подобные расходы осуществлены. В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии, с которым подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления).

Одновременно  следует обратить внимание на то, что  в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов  в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена  поэтапная сдача товаров (работ, услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными  периодами, в течение которых  выполняется договор, одним из следующих  способов - равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

При этом отнесение  возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке.

Кассовый метод

Организации (за исключением банков), у которых  в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без  учета налога на добавленную стоимость  и налога с продаж не превысила  одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье 273 НК РФ (кассовый метод).

По кассовому  методу датой получения дохода (как  от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и уточненную декларации за истекшие отчетные периоды.

 

7.Ставки налога на  прибыль

Общая налоговая ставка

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций  устанавливается в размере 24 процентов (абз.1 п.1 ст.284 НК РФ).

Ставка налога Бюджет

6 процентов федеральный бюджет

16 процентов бюджеты субъектов Российской Федерации

2 процента местные бюджеты

 

Законами  субъектов Российской Федерации  налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).

Под отдельными категориями налогоплательщиков следует  понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения о снижении ставки в части сумм налога, зачисляемых в региональные бюджеты (п.1. рек. к ст.284, утв. Приказом МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98).

Специальные налоговые ставки

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

•20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных  ниже (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ);

•10 процентов - от использования, содержания или  сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов  или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок (пп.2 п.2 ст.284 НК РФ).

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

•6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими  организациями и физическими  лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ);

•15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

К налоговой  базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

•15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)

•0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно, а  также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по специальным налоговым  ставкам (20, 10, 6, 15 и 0 процентов), подлежит зачислению в федеральный бюджет (п.6 ст.284 НК РФ).

 

8.Налоговый период. Отчетный  период

Согласно  к статье 285 настоящего Кодекса:

1.налоговым  периодом по налогу признается  календарный год;

2.отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три  месяца и так далее до окончания  календарного года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бизнес-план производства постельного белья.

1.Предприятия - «Сладкий  сон».

-Данный инвестиционный  проект разработан для открытия  мастерской, занимающейся пошивом  постельного белья. 
-Расчеты произведенные в данном бизнес-плане доказывают, что проект по производству постельного белья является прибыльным. 
-Данная продукция может удовлетворить  спрос  населения  города  Тольятти, его района  и  области с разным уровнем дохода. 
-Удобная расположенность фирмы уменьшает расходы на аренду помещения  и транспортировку готовых товаров.

Швейное производство – это оптимальный вариант  для тех предпринимателей, которые  ищут идеи для бизнеса с высокой  рентабельностью и относительно небольшими капиталовложениями на первоначальных этапах. Впрочем, масштабы производства зависят от того, какую именно продукцию вы собрались выпускать. Например, бизнес, связанный с пошивом одежды, требует наличия большого стартового капитала. Да и конкуренция на этом рынке столь высока, что большинство новых компаний закрывается, не проработав и года.

Ситуация  на рынке постельного белья намного  более благоприятна. По оценкам экспертов, в нашей стране свыше 55 миллионов  домохозяйств. Каждое из них имеет  в среднем пять-шесть комплектов постельного белья. Российский рынок  этой продукции увеличивается на 20-25% в год. И он по-прежнему далек от насыщения. По объемам продаж лидируют отечественные производители (75%). На втором месте идет белье, произведенное в Турции. Дорогостоящую итальянскую продукцию покупают менее 7% россиян.

В отличие  от одежды постельное белье шьется по строго заданным размерам, поэтому никаких сложностей с построением выкройки или придумыванием модели здесь быть не может. Да и сам пошив не занимает много времени, поэтому производительность даже при ручной работе относительно большая. Спрос на постельное белье неизменно высокий и не подвержен сезонным колебаниям.