Контрольная работа по «Практические основы создания и функционирования фирмы»

Волжский университет  им. В.Н.Татищева

 

Экономический факультет

• Кафедра «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

 

• Контрольная работа

 

по дисциплине «Практические основы создания и функционирования фирмы»

 

 

 

 

 

Выполнила:

                                                      Студентка                 группы ЭКБз-201

Горунова  А.В.

 

Проверил:

Преподаватель

К.Э.Н., доцент

Богдашкин Ю.Н.

 

 

 

 

 

-Тольятти 2012г.-

Налог на прибыль организаций.

1.Налог на прибыль  организаций

Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчисляется, и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.

 

2.Плательщики налога  на прибыль

Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

•российские организации;

•иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

•кредитные  организации;

•страховые  компании.

 

3.Объект налогообложения

Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей главы признается:

1) для российских  организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, - полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  Российской Федерации. 

 

4.Порядок определения  доходов

Классификация доходов:

К доходам  согласно статье 248 в целях настоящей  главы относятся:

1) доходы от  реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Для целей  настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых  выражена в рублях.

Доходы от реализации

Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы

Согласно  статье 250 в целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого  участия в других организациях;

2) в виде  положительной (отрицательной) курсовой  разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде  уплаты должником штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи  имущества в аренду, лизинг;

5) от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации;

6) в виде  процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде  сумм восстановленных резервов;

8) в виде  безвозмездно полученного имущества  (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев.

При получении  имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в виде  дохода, распределяемого в пользу  налогоплательщика при его участии  в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде  положительной курсовой разницы,  возникающей от переоценки имущества  в виде валютных ценностей  и требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

12) в виде  основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в виде  стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

14) в виде  использованных не по целевому  назначению имущества (в том  числе денежных средств), работ,  услуг, которые получены в рамках  благотворительной деятельности (в  том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

15) в виде  использованных не по целевому  назначению полученных целевых  денежных средств, предназначенных  для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;

16) в виде  сумм, на которые в отчетном (налоговом)  периоде произошло уменьшение  уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в виде  сумм возврата от некоммерческой  организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде  сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или по другим основаниям;

19) в виде  доходов, полученных от операций  с финансовыми инструментами  срочных сделок;

20) в виде  стоимости излишков товарно - материальных ценностей и прочего  имущества, которые выявлены в  результате инвентаризации;

 

5.Порядок определения расходов. Группировка расходов

Согласно  статье 252 в целях настоящей главы  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в  зависимости от их характера, а также  условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с:

•производством  и реализацией;

•внереализационные  расходы.

Расходы, связанные  с производством и реализацией

Согласно  статье 253 к расходам, связанным с  производством и реализацией, относится:

1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,  выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы  на освоение природных ресурсов;

4) расходы  на научные исследования и  опытно - конструкторские разработки;

5) расходы  на обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

Материальные  расходы

Согласно  статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие  затраты налогоплательщика:

1) на приобретение  сырья и (или) материалов, используемых  в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение  материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

3) на приобретение  инструментов, приспособлений, инвентаря,  приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на приобретение  топлива, воды и энергии всех  видов, расходуемых на технологические  цели;

5) на приобретение  работ и услуг производственного  характера;

Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без  учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая  комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.

Расходы на оплату труда

Согласно  статье 255 к расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:

1.любые начисления  работникам в денежной и (или)  натуральной формах,

2.стимулирующие  начисления и надбавки,

3.компенсационные  начисления, связанные с режимом  работы или условиями труда, 

4.премии и  единовременные поощрительные начисления,

5.расходы,  связанные с содержанием этих  работников, предусмотренные нормами  законодательства Российской Федерации,  трудовыми договорами (контрактами)  и (или) коллективными договорами.

 

 

Амортизируемое  имущество

Амортизируемым имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты  природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Согласно  статье 264 к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся следующие расходы  налогоплательщика:

1) суммы начисленных  налогов и сборов,

2) расходы  на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных  сборов и иных подобных расходов  за выполненные сторонними организациями  работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых  и аэродромных сборов, расходы  на услуги лоцмана и иные  аналогичные расходы;

5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

6) расходы  по набору работников, включая  расходы на услуги специализированных  организаций по подбору персонала;

7) расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое  в лизинг) имущество;

9) расходы  на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);

10) расходы  на командировки;

11) расходы  на юридические и информационные услуги и т.д.

Внереализационные расходы

Согласно  статье 265 в состав внереализационных  расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.