Контрольная работа по "Налоговому праву"

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….	3
1.Некоторые вопросы уплаты НДС  и налога на прибыль организациями  на упрощенной системе налогообложения……………..	4
2.Страховые взносы в 2015-2016 году…………………………………….	8
3. Налоговые изменения в 2015 году…………………………………….	9
4.Проблемы кассового метода: признание  доходов и расходов при оплате  денежными средствами, зачетом встречных  однородных требований, векселями……………………………………………………..	10
5.Исчисление минимального налога, проблема зачета уплаченных авансов  в счет минимального налога…………………………………….	14
Заключение ………………………………………………………………..	17
Список используемой литературы………………………………………..	18

 

Введение

 

Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСН). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.

За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.

Введение УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако слишком много спорных моментов возникает при применении УСН.

Цель работы – рассмотреть проблемные вопросы применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения.

Задачи работы:

1. Охарактеризовать некоторые вопросы  уплаты НДС и налога на прибыль  организациями на упрощенной  системе налогообложения

2.Описать страховые взносы в 2015-2016 году

3. Показать налоговые изменения  в 2015 году

4.Охарактеризоват проблемы кассового  метода.

5.Показать исчисление минимального  налога, проблема зачета уплаченных  авансов в счет минимального  налога.

Объект исследования – система УСН в РФ.

Предмет исследования – проблемные вопросы при применении УСН.

 

 

1.Некоторые вопросы уплаты НДС и налога на прибыль организациями на упрощенной системе налогообложения

 

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют в бюджет авансовые платежи по единому налогу; единый (минимальный) налог. При этом минимальный  налог нужно  уплачивать в том случае, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п.6 ст.346. НК РФ). 1 

В то же время в соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации на «упрощенке» освобождены от уплаты:

• налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);
• НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
• налога на имущество.

Остальные налоги, взносы и сборы «упрощенцы» обязаны уплачивать на общих основаниях (п.2, 5 ст.346.11 НК РФ). В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч.1 ст.5 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз.7 ст.3 Закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ), транспортный налог (ст.357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28.08.1992г. №632).

Как следует из положений п.5 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст.161 НК РФ), НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ), налога на прибыль (п. 2,3 ст.275, ст.310 НК РФ).

Если компания на упрощенной системе налогообложения («доходы-расходы») является налоговым агентом, арендующем помещение, находящееся в государственной (муниципальной) собственности, она вправе включить в расходы сумму НДС, удержанную и уплаченную в бюджет.

Согласно п.5 ст.346.11 НК РФ переход организации на УСН не освобождает ее от исполнения обязанностей налогового агента. В этом случае суммы фактически уплаченного НДС по расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, также можно учесть при налогообложении (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Поскольку арендные платежи относятся на расходы, соответственно сумма уплаченного по ним НДС также учитывается при расчете единого налога при упрощенке (пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 17.06.2005г. №18-11/3/42465).

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налог придется перечислить в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). Это касается не только тех случаев, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда компания выставила счет-фактуру на сумму полученной от покупателя предоплаты. При этом организации, применяющие «упрощенку», не имеют права на вычет НДС с сумм полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 21.05.2012г. №03-07-07/53).2

Согласно п.5 ст.174 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в составе которой заполняются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (абз.6 п.3 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009г. №104н).

Пример.

ООО «Фрегат» занимается ремонтно-строительными работами и применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы-расходы». В июне 2013 года компания получила предоплату от покупателя в сумме 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.) и выставила счет-фактуру с выделенной суммой налога.

22 июля 2013 года (поскольку 20 июля 2013г. приходится на выходной день) ООО «Фрегат» представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года. В разделе I налоговой декларации компания указала сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет с аванса в сумме 36 000 рублей. В этот же день НДС был перечислен в бюджет.

Поскольку положения п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ на организации, применяющие «упрощенку», не распространяются, соответственно, ООО «Фрегат» не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученной предоплаты.

Указанные требования не распространяются на организации, которые являются посредниками, действующими от своего имени и применяющими упрощенную систему налогообложения. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость (п.20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137), либо выдавать кассовые чеки или иные документы установленной формы (п.7 ст.168 НК РФ). При этом обязанность по уплате НДС в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28.04.2010г. №03-11-11/123).

Вместе с тем, эти правила не распространяются на посредников, находящихся на упрощенной системе налогообложения и реализующих товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В данном случае посредники признаются налоговыми агентами, которые обязаны перечислять в бюджет суммы НДС, удержанные из доходов иностранных организаций (п.5 ст.161, п.5 ст.346.11 НК РФ).

Нередки случаи, когда покупатели в платежных поручениях на оплату выделяют сумму НДС, при этом организация-продавец находится на «упрощенке» и счета-фактуры покупателям не выставляет. Перечислять в бюджет НДС в данном случае компания-продавец не должна.

Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

• исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п.5 ст.346.11 НК РФ);
• импорт товаров (п.2 ст.346.11 НК РФ);
• выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п.5 ст.173 НК РФ)

Тем самым, если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то уплачивать НДС не нужно, несмотря на то, что в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой (письмо МНС России от 13.05.2004г. №03-1-08/1191/15).

НДС при передаче товаров для собственных нужд.

Если организация находится на «упрощенке» и осуществляет передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, уплачивать в бюджет НДС она не должна.

Как указано в п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС по всем операциям за исключением импорта товаров, проведения операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Таким образом, при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд организации - «упрощенцы» налог на добавленную стоимость не уплачивают.

2.Страховые взносы в 2015-2016 году

 

С 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года для предприятий малого бизнеса на УСН хотят снизить тарифы страховых взносов.

Предполагается, что совокупный тариф страховых взносов составит 17%, в том числе:

• 16% - в Пенсионный фонд;
• 0,5%- в Фонд социального страхования Российской Федерации на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,5% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Льготный тариф будет установлен для субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения:

• зарегистрированных на момент вступления закона в силу;
• вновь созданных.3

В настоящее время для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, пониженный тариф обязательных страховых взносов, перечисляемых в Пенсионный фонд составляет 20%, а в ФСС РФ и ФФОМС - 0%. Воспользоваться льготным тарифом могут только те упрощенцы, которые применяют определенные виды деятельности.

 

 

 

3. Налоговые изменения в 2015 году

 

В августе 2014 года был опубликован проект ФЗ, касающийся налога с продаж. Министерство финансов РФ решило облегчить существование части населения, занимающейся предпринимательской деятельностью. Теперь, с 2015 года, малому бизнесу не нужно платить налог с продаж. 

Данные перемены касаются плательщиков ЕСНХ и ЕНВД, компаний на УСН и индивидуальных предпринимателей на патенте. Вышеупомянутые категории освобождаются в 2015 году от уплаты налога с продаж в том случае, если субъект Российской Федерации принял региональный закон о налоге с продаж. 

Имущественный налог для компаний на УСН.

С начала 2015 года организации, которые используют УСН (упрощенцы), обязаны платить имущественный налог. Это относится к объектам недвижимого имущества, у которых налоговая база определена согласно Налоговому Кодексу РФ как их кадастровая стоимость. 

Такие перемены внесены в положения статьи 346.11 пункт 2 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом №52 от 02 апреля 2014 года. 

Исходя из этого ясно, что все организации, использующие упрощенную систему налогообложения и в собственности которых есть коммерческая недвижимость, обязаны платить имущественный налог. Он рассчитывается из кадастровой стоимости, а не из среднегодовой. Также организациям необходимо предоставлять налоговую декларацию.

Так как имущественный налог будет рассчитываться из кадастровой стоимости имеющегося имущества, можно предположить, что плательщики в бюджет будут вносить значительные суммы.

 

 

 

4.Проблемы кассового метода: признание доходов и расходов при оплате денежными средствами, зачетом встречных однородных требований, векселями

 

Наибольшее количество разъяснений применения кассового метода связаны с отражением операций при неденежных расчетах. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации.

При применении кассового метода доходы отражаются не только при оплате денежными средствами, но и при погашении задолженности иным способом (п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ НК РФ). Поэтому если задолженность погашается путем проведения взаимозачета однородных встречных требований, есть основания признать доход.

В своем письме от 07.04.14 № 03-11-11/15467 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда в оплату оказанных услуг компания на УСН получила товары, и при этом был проведен зачет взаимных требований. Ведомство указало, что доход от реализации услуг следует отразить на дату проведения взаимозачета.