Контрольная работа по "Налогообложению"

   Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем применяемого для производства алкогольной продукции.

   Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

   Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

   Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

   Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.

   Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях налогообложения под реализацией нефтепродуктов в розницу признается их отпуск посредством топливораздаточных колонок.

   Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком при передаче нефтепродуктов на собственные нужды (при представлении документов).

   Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза.

   Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение.

   В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.

   В случае если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории РФ уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты налога владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

   Вычеты сумм акциза, уплаченные по спирту этиловому и в дальнейшем использованному для производства алкогольной продукции, производятся при представлении налогоплательщиками платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по формуле

   С - (А ∙ К) : 100%) О,                                   (1)

   где С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина, А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта; К - крепость вина; О - объем реализованного вина.

   Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций.

   Все налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

   1)  договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;

   2) товаросопроводительных документов;

   3)  счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов.

   Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем счетах-фактурах. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней по истечении срока, установленного для подачи декларации, в порядке, определяемом Министерством РФ по налогам и сборам.

   Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода.

   Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

   Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому акцизу.

   Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья производятся исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

   Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов, производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за

   истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

   Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:

   - не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

   - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

   Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передачи) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.

   Налогоплательщики акциза по подакцизному минеральному сырью обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет организации налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

   Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для налогоплательщиков, занимающихся реализацией алкогольной продукции, предусмотрен иной порядок представления деклараций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

   Практическая  часть контрольной работы включает решение 7 задач.

   Задача 1.

   Рассчитайте налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если налогоплательщик в прошедшем  году имел следующие доходы:

   Таблица 1

   Доходы, полученные налогоплательщиком (руб.)

 

1. Налог на заработную плату = 83960×0,13 (13%)=10914,8 руб.
2. Государственная пенсия налогом не облагается.
3. Налог на товар в счет выплаты заработной платы на предприятии = 11960×0,13 (13%) = 1554,8 руб.
4. Подарок от предприятия не облагается налогом, в случае если сумма подарка не превышает 4000 руб. Сумма подарка 2460, следовательно, налогом не облагается.
5. Благотворительная помощь от российского благотворительного фонда, утверждаемая Правительством РФ налогом не облагается.
6. Налог на проценты по вкладу в банке в иностранной валюте =

   = 2000$×28,00×0,35 (35%)=19600 руб.

   НДФЛ = 10914,8+1554,8+19600=32069,6 руб.

   Ответ: НДФЛ составит: 10914,8+1554,8+19600 = 32069,6 руб. 
 
 
 

   Задача 2.

   В июне прошедшего года супруги приобрели  квартиру у физического лица в  общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.

   По  окончании года каждый из супругов подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой приложили необходимые документы.

   Имущественный налоговый вычет предоставляется  впервые.

   Определить  размер, и на какой срок растянется выплата имущественного налогового вычета для обоих супругов, если предположить, что доходы будут сохраняться одинаковыми на весь период предоставления имущественного налогового вычета.

   Таблица 2

   Исходные  данные для решения задачи №2

   (тыс.  руб.)

 

   Налоговый вычет – это уменьшение налоговой базы на сумму вычета.

   1. Мужу имущественный налоговый вычет = 1897×60% = 1138,2 тыс. руб.

Срок выплаты  имущественного налогового вычета = 1138,2 / 381 » 3 года.

   2. Жене имущественный налоговый  вычет = 1897×40% = 758,8 тыс. руб.

Срок выплаты  имущественного налогового вычета = 758,8 / 297 » 3 года. 

   Ответ: мужу будет предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму 1138,2 тыс. руб. Выплата имущественного налогового вычета растянется на срок - 3 года.