Контрольная работа по «Налогообложению предприятия»

      Ставки  могут дифференцироваться в зависимости  от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная  пошлина уплачивается физическими  лицами по сравнению с организациями  по более низким ставкам.

      При подаче искового заявления неимущественного характера ставка государственной  пошлины для физических лиц установлена  в 20 раз ниже, чем для организаций  и размер государственной пошлины  составляет для физических лиц – 100 руб., а для организаций – 2000 руб.; по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, при направлении жалобы для организаций размер государственной пошлины в 15 раз выше, чем для физических лиц, и составляет 4500 руб., в то время как физическое лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.

      В то же время, при установлении размера  государственной пошлины больше не учитывается степень родства.

      Рассмотрим  виды ставок, на примере размеров госпошлины за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним (очень актуально для большинства россиян).

      Государственная пошлина уплачивается в следующих  размерах:

      1) за государственную регистрацию  прав (прекращения права), ограничений  (обременений) прав на недвижимое  имущество, в том числе договоров  аренды, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением договоров ипотеки:

      - физическим лицам - 500 рублей;

      - организациям - 7 500 рублей;

      - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного  самоуправления - 100 рублей;

      за  государственную регистрацию доли в праве общей собственности  на общее недвижимое имущество в  многоквартирном доме - 50 рублей.

      Если  плательщиками пошлины за госрегистрацию перечисленных в данном пункте прав, договоров, обременении прав, кроме договора ипотеки, являются несколько физических лиц, то пошлина в сумме 500 рублей уплачивается ими в равных долях каждый; если несколько юридических лиц -7500 рублей в равных долях каждый, если за регистрацией обратились одновременно юридическое и физическое лицо, то пошлина уплачивается каждым плательщиком в равных долях от предусмотренной для него налоговой ставки (т.е. если за регистрацией юридически значимого действия обратились одно юрлицо и одно физическое, то пошлина уплачивается юрлицом - 3750 р., а физлицом - 250 рублей; а если одно юрлицо и три физлица, то пошлина уплачивается юрлицом - 1/4 часть от 7500 рублей, а каждым физлицом - по 1/4 части от 500 рублей).

      2) за внесение изменений в записи  Единого государственного реестра  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за исключением изменений и дополнений в запись об ипотеке:

      - физическим лицам - 100 рублей;

      - организациям - 300 рублей;

      - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 50 рублей;

      3) за государственную регистрацию: 

• договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество:

      - физическим лицам - 500 рублей;

      - организациям - 2 000 рублей;

• соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним:

      - физическим лицам - 100 рублей;

      - организациям - 300 рублей.

      В случае если договор об ипотеке или  договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего  возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, взимается в размере, установленном для физических лиц. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

      4) за государственную регистрацию:

      смены залогодержателя вследствие уступки  прав по основному обязательству, обеспеченному  ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке  прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, - 500 рублей;

      смены владельца закладной, в том числе  сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный  реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;

      5) за государственную регистрацию  сервитутов:

      - в интересах физических лиц - 500 рублей;

      - в интересах организаций - 2 000 рублей;

      6) за внесение изменений и дополнений  в регистрационную запись об  ипотеке - 100 рублей. Плательщики  пошлины уплачивают ее в равных  долях каждый;

      7) за повторную выдачу правообладателям  свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним):

      - для физических лиц - 100 рублей;

      - для организаций - 300 рублей;

      - федеральные органы государственной  власти, органы государственной  власти субъектов РФ, органы местного  самоуправления - 50 рублей. 

      Задача  №1

      Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 120 тыс. р. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 160 тыс. р. (без налогов).

      Определите  НДС, причитающийся к уплате в  бюджет за отчетный период.

      Решение:

      В цене товара, приобретенного предприятием, есть некоторая сумма НДС (покупки), выделим ее:

      120000*18/118=18305 руб.

      По  условию задачи товар был продан на сумму 160000 р. Без НДС, поэтому начислим НДС на данную сумму. Полученный НДС будет НДС продажи.

      160000*0,18=28800 руб.

      В бюджет предприятие должно перечислить  разницу НДС продажи и НДС покупки, таким образом, НДС в бюджет составит:

      

      НДС_бюджет=28800-18305=10495 руб.

      Ответ: 10495 рублей.

      Задача  №2

      Заработная  плата Рубанова Евгения за 2007 год  составила 300 тыс. р. В течение года Евгений перечислил на благотворительные нужды 20 тыс. р., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 10 тыс. р.

      В 2007 г. Евгений также оплатил:

      - собственное образование на вечерних  курсах французского языка 30 тыс.  р.

      - обучение своего 22-летнего сына  на дневном отделении института 40 тыс. р.

      - свою операцию 40 тыс. р. И лечение  родной тети 10 тыс. р.

      Операция  имела место в медицинском  учреждении РФ. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ. Данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ.

      Рассчитайте стандартные и социальные вычеты, сумму НДФЛ.

      Решение:

      1) На основании ст. 218 НК РФ установлены  следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

      400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам;

      В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).

      Таким образом, сумма стандартных вычетов  составит 400+600=1000 р.

      2) Социальный налоговый вычет предоставляется тем, кто жертвует на благотворительность, а также тратит свои средства на обучение и лечение.

      1. При расходах на благотворительные цели

      2. Налоговый вычет на обучение

      Налоговый вычет на обучение можно получить при направлении средств на свое образование, а также на обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

      При оплате обучения детей максимальная сумма вычета составляет 50000 рублей на одного ребенка.

      Максимальный  размер вычета на собственное обучение составляет 120000 рублей. При этом учеба детей не учитывается.

      3. Налоговый вычет на лечение

      Налоговый вычет на лечение предоставляется  налогоплательщику при оплате своего лечения, лечения супруга(и), детей  до 18 лет и родителей в медицинском учреждении РФ.

      Максимальная  сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей. При этом суммы, потраченные на дорогостоящее лечение, максимальным размером не ограничены и равны фактически произведенным расходам.

      Таким образом, сумма социальных вычетов  составит:

      20000+10000+30000+40000+40000=140000 р.

      3) Сумма НДФЛ: (300000-1000-140000)*13%=20670 р.

      Ответ: НДФЛ равен 20670 рублей.

      Задача  №3

      В I квартале 2007 года косвенные производственные расходы ООО «Малахит» составили 500 тыс. р. Прямых расходов в этом же периоде было произведено на 800 тыс. р., причем из этой суммы относится:

      - к остатку незавершенного производства  – 100 тыс. р.;

      - к готовой продукции на складе  – 300 тыс. р.;

      - к реализованной продукции –  400 тыс. р.

      На  какую сумму ООО «Малахит»  может уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2007 года.

      Решение:

      Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме, т.е. в размере 500 тыс. р.

      Прямые  расходы уменьшают доходы только на сумму реализованной продукции, т.е. в размере 400 тыс. р.

      Таким образом, общая сумма расходов, на которые предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, составит:

      500000+400000=900000 руб.

      Ответ: 900000 рублей. 

      Задача  №4

      Предприятие ежемесячно начисляет своему сотруднику заработную плату в сумме 34 тыс. р.

      Рассчитайте общую сумму единого социального налога за 2008 год и распределение налога по бюджетам.

      Решение:

      За 2008 год сотруднику было начислено:

      34000*12=408000 р.