Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

документы, указанные в пункте 3.7 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты указанной в подпункте 3 пункта 3.7 настоящей статьи отметки российских таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующей о помещении вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов переработки под процедуру таможенного транзита;

документы, указанные в пункте 3.8 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты проставления таможенными органами отметки "Погрузка разрешена" на поручении на отгрузку товаров морского судна, предусмотренного абзацем пятым подпункта 3 пункта 3.8 настоящей статьи;

документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на таможенной декларации, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;

документы, указанные в пункте 14 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты составления документов, указанных в подпункте 2 пункта 14 настоящей статьи. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил в налоговый орган документы, указанные в пункте 14 настоящей статьи, операции по реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса.

Если по истечении 180 календарных  дней, указанных в абзацах пятом - четырнадцатом настоящего пункта, налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.8 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику  в порядке и на условиях, которые  предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса.

Абзац восемнадцатый (ранее - семнадцатый) не применяется с 1 января 2011 г.

Документы, указанные в пунктах 4.1 и 5.1 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции (при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции) или календарного штемпеля станции назначения (при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции) при выполнении работ (оказании услуг), указанных в подпункте 3.1и в абзаце третьем подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, либо с даты проставления календарного штемпеля станции отправления при выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце втором подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164настоящего Кодекса. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3.1 и 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику  в порядке и на условиях, которые  предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса.

9.1. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено.

10. Документы, указанные  в настоящей статье, представляются  налогоплательщиками для обоснования  применения налоговой ставки 0 процентов  одновременно с представлением налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

11. Утратил силу с 1 января 2011 г.

12. Порядок применения налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской Федерации.

13. При реализации товаров,  предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта)  на реализацию судна, заключенный  налогоплательщиком с заказчиком  и содержащий условие об обязательной  регистрации построенного судна  в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;

2) выписка из реестра  строящихся судов с указанием,  что по окончании строительства  судно подлежит регистрации в  Российском международном реестре  судов;

3) документы, подтверждающие  факт перехода права собственности  на судно от налогоплательщика  к заказчику;

4) утратил силу с 1 января 2012 г.

14. При реализации работ  (услуг), предусмотренных подпунктом 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта)  налогоплательщика с иностранным  или российским лицом на оказание  указанных услуг;

2) копии транспортных, товаросопроводительных  и (или) иных документов, подтверждающих  вывоз товаров за пределы территории  Российской Федерации или ввоз  товаров на территорию Российской  Федерации, с учетом следующих  особенностей:

при вывозе товаров за пределы  территории Российской Федерации морским  судном или судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное  за пределами территории Российской Федерации;

при ввозе товаров морским  судном или судном смешанного (река - море) плавания с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано место погрузки, расположенное  за пределами территории Российской Федерации, а в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное на территории Российской Федерации

3.Практическое  задание.     

Пример    

Магазин «Оптика» ежеквартально платит арендные платежи за торговые площади в  размере 12 000 руб. (в том числе НДС 18%). Магазин продает оправы для  обычных и солнцезащитных очков. В налоговом периоде (квартал) выручка  от реализации обычных оправ составила 25 000 руб. и от реализации оправ для  солнцезащитных очков - 18 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую включению в расходы фирмы и сумму НДС, подлежащую вычету.    

Решение:    

Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.     

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости  отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в  общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.  

 Сумма НДС, предъявленная арендодателем составит: 12000*18%/118%=1830    

НДС, уплаченный арендодателю, распределяется исходя из следующей пропорции:     

25 000 руб. : 43 000 руб. х 100% = 58,14%.    

Сумма налога, подлежащая включению в расходы  фирмы, равна 1064 руб. (1830 руб. х 58,14%). Оставшаяся часть налога в размере 1047 руб. (1830руб.-783 руб.) подлежит вычету.  
 

Пример    

Табачная  фабрика «Радуга» в отчетном месяце реализовала 5 тыс. штук сигарилл. Определить акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Решение      

Объект  обложения акцизами, то есть перечень операций, при совершении которых  необходимо начислять акциз, определен  ст. 182 НК РФ. Соответственно плательщиками  акциза признаются организации и  индивидуальные предприниматели, совершающие  операции, признаваемые объектом обложения  акцизами.     

Специфические ставки акциза устанавливаются в  твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения в натуральном  выражении). Такие ставки установлены:

- на табак  трубочный, курительный, жевательный,  сосательный, нюхательный, кальянный (в размере 510руб. за 1 кг);

- на сигары (в размере 30 руб. за 1 штуку):

- на сигариллы  (435 руб. за 1000 штук).     

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении  которых установлена специфическая  ставка акциза, определяется путем  умножения налоговой базы (то есть объема реализованной или переданной продукции) на ставку акциза.    

Ставка  акциза равна 435 руб. за 1000 штук. Сумма акциза составит 2175 руб. (435 руб. х 5000 : 1000). 

Пример    

Работник - инвалид ВОВ ежемесячно получает заработную плату 5 000 руб. Этот работник предоставил заявление на стандартный  вычет. Установить порядок предоставления налогового вычета инвалиду ВОВ. Определить общую сумму предоставленного стандартного налогового вычета

Решение    

Вычет начинает предоставляться с того месяца, когда было подано заявления  на их предоставление.    

Чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп - 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, в соответствии с п. 1 пп. 1 ст. 218 НК РФ; 

Пример    

За  май 2010 г. организация начислила  заработную плату работникам в размере 500 000 руб., в том числе:

- работникам по трудовым  договорам - 300 000 руб.;

- вознаграждение по договору  подряда -200 000 руб.    

Определить  общую сумму страховых взносов, в том числе сумму налога, подлежащую уплате в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного  медицинского страхования.

Решение    

Порядок исчисления у уплаты страховых взносов  регламентирован Федеральным законом  от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования  и Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования»

Тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд РФ - 26 %;

2) Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;

4) территориальные  фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

Рассчитаем величину страховых взносов:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации -500 000* 26%=130 000 руб.;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации -300 000* 2,9%=8 700 руб.;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента - 500 000*5,1%=25 500 руб.;

4) территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования - 2 процента- 500 000 * 2%=10 000.   

 Таким образом,  за май 2010 г. организация уплатит 174 200 руб. страховых взносов.

Пример    

Государственный научный центр «Орион» занимается разработками в области микробиологии. По основным средствам научной деятельности центр освобожден от уплаты налога на имущество. Однако организация сдает  часть оборудования в аренду, которое  налогом на имущество облагается. Необходимо рассчитать налог.

Регистр учета основных средств, тыс. руб.

На	Научная деятельность	Аренда
1.01.08	240	180
1.02.08	355	170
1.03.08	328	160
1.04.08	557	150
1.05.08	590	140
1.06.08	575	130
1.07.08	549	120
1.08.08	612	110
1.09.08	648	100
1.10.08	635	90
1.11.08	718	80
1.12.08	704	70
31.12.08	683	60