Таким образом, значительная
часть платежей по косвенным налогам (НДС,
акцизы) поступает в федеральный
бюджет, а по прямым налогам (налог
на прибыль и налог на доходы физических
лиц) — в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
При принятии регионального
бюджета доходы от регулирующих налогов
также распределяются в пользу республиканского,
краевого, областного или окружного бюджета
и в пользу местного бюджета муниципального
образования. Платежи по этим налогам
обеспечивают значительные поступления
в местные бюджеты.
В настоящее время
основной макроэкономической проблемой
построения федерального бюджета является
балансировка доходов и расходов бюджета
в условиях резкого падения цен на нефть.
От сбалансированности этих показателей
зависит экономическая стабильность государства.
Таким образом, вопрос соотношения доходов
и расходов бюджета является особенно
актуальным. Динамика основных параметров
бюджетной системы Российской Федерации
на 2016 год характеризуется постепенным
снижением доли доходов федерального
бюджета по отношению к ВВП (с 20,9 % в 2012
году до 17,5 % в 2016 году), а также сокращением
общего объема расходов федерального
бюджета до 20,5 % ВВП.
Таблица 1 Основные
параметры федерального бюджета в 2012–2016гг.
| |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
(№384-ФЗ сизм.) |
Оценка -* |
Доходы федерального бюджета |
12855.5 |
13019.9 |
14496.9 |
12539.7 |
13251.3 |
13738.5 |
Расходы федерального бюджета |
12895.0 |
25290.9 |
14831.6 |
15215.0 |
15417.3 |
16098.7 |
Дефицит федерального бюджета |
- 135.1 |
-323.0 |
-334.7 |
-2675.3 |
-2166.0 |
-2360.2 |
В соответствии
с проектом закона о федеральном бюджете
на 2016 год, доходы бюджета должны составить
13738,5 млрд. руб. против 13251 млрд. руб. в 2015
году. Чтобы выйти на этот объем, был мобилизован
ряд дополнительных доходных источников.
Крупнейшим из них является повышение
налоговой нагрузки в нефтяном секторе
экономики. На 2016 год сохраняется ставка
вывозной пошлины на нефть на уровне 42
% наряду с ранее запланированным повышением
налога на добычу полезных ископаемых
на нефть. Ранее предполагалось, что ставка
вывозной пошлины на нефть в 2016 году будет
снижена до 36 %. Дополнительные бюджетные
доходы от такого «налогового маневра»
в нефтяном секторе составляют около 200
млрд. руб. Дополнительно 112 млрд. руб. Правительство
намерено получить за счет увеличения
НДПИ на газ и газовый конденсат. Среди
других экстренных мер по повышению доходов
федерального бюджета выделим сохранение
до конца 2016 года нормы в отношении зачисления
в федеральный бюджет доходов от управления
средствами Резервного фонда и ФНБ и повышение
до 90 % доли прибыли Банка России, подлежащей
зачислению в федеральный бюджет. Необходимо
отметить значительное увеличение расходов
федерального бюджета в 2013, которое было
обусловлено в первую очередь, ростом
расходов на национальную экономику, увеличились
социальные расходы и определенную роль
сыграли военные расходы и, в частности,
траты на перевооружение армии; безусловно,
обеспечение боеспособности вооруженных
сил относится к базовым функциям института
государства, однако закупка техники в
условиях отсутствия конкуренции в секторе
ВПК неизбежно сопровождается необоснованным
ростом издержек. Наблюдается увеличение
расходов федерального бюджета на 586 млрд.
руб. в 2015 году по отношению к 2014 году, а
также увеличение расходов и в 2016г. Весь
рассматриваемый период бюджет исполняется
и планируется с дефицитом.
3. Налоговая система, ее
характеристика. Понятие налоговой
системы. Классификация налогов, их
элементы. Краткая характеристика основных
видов налогов.
Налоговую систему России можно
определить как совокупность всех налогов
и сборов, принятых в РФ, а также администраторов
налогов и сборов (государственных органов)
и их плательщиков.
Структура российской системы
налогов подразумевает комплексное взаимодействие
всех ее составляющих элементов: налогов
и сборов, их плательщиков, правовой основы
и государственных органов.
Структура налоговой
системы РФ имеет 3 уровня:
Уровень налога определяет
соответствующий уровень бюджета, зачислению
в который он подлежит.
Федеральные налоги на всей
территории нашего государства имеют
одинаковые налоговые ставки, правила
расчета и перечисления в соответствии
с НК РФ. К ним относятся:
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
В эту категорию попадают и
специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД,
раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).
Региональные налоги также
утверждаются НК РФ на федеральном уровне.
Власти регионов имеют возможность изменять
условия налогообложения по своему усмотрению
и в пределах, принятых Налоговым кодексом.
Например, регионы могут устанавливать
налоговую ставку, но не более размера,
прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются
законами субъектов РФ. Сюда относится
транспортный налог, налог на игорный
бизнес, на имущество организаций. Органы
регионального управления также могут
вводить в действие специальные налоговые
режимы и вносить в них собственные изменения,
но согласно положениям НК РФ.
Местные налоги, впрочем, как
и остальные налоги и сборы в России, также
утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления
могут вносить в них изменения и дополнения
в рамках Кодекса. К местному налогообложению
относятся:
налог на имущество физических
лиц;
Всего в нашей стране насчитывается
14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная
пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного
обособленно стоят 5 специальных систем
налогообложения.
В зависимости от порядка взимания
налоги можно разделить на 2 основные категории:
прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются
непосредственного на доход либо стоимость
имущества налогоплательщика. Косвенные
налоги включаются в стоимость товаров,
услуг и работ. Фактически их уплачивает
покупатель продукции, а продавец выступает
в роли посредника между косвенным налогом
и государством. В Российской Федерации
косвенных налога всего 2 — НДС и акцизы.
Все остальные являются прямыми.
Как уже отмечалось ранее, налоговая система
РФ, прежде всего, предполагает взаимодействие
всех ее элементов и комплексный подход
к решению налоговых задач. Все составляющие
элементы образуют налоговую структуру
РФ.
В структуру налоговой
системы России включены:
все налоги и сборы, принятые
на территории нашей страны согласно НК
РФ;
субъекты обложения налогами
и сборами;
нормативно-правовая основа;
государственные органы власти
в области налогообложения и финансов.
Теперь рассмотрим каждый элемент
российской налоговой системы более подробно.
Налоги и сборы, установленные
в России, обязательны к уплате для тех
категорий налогоплательщиков, на которых
возложена обязанность по их уплате в
соответствии с положениями НК РФ.
Субъектами налогообложения
являются налогоплательщики (юридические
и физические лица) и налоговые агенты,
то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает
налоги и сборы. В качестве примера налоговых
агентов можно привести предприятия и
организации, которые рассчитывают и перечисляют
НДФЛ с начисленных доходов своего персонала,
а также подают соответствующую налоговую
отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания
налогового периода (года).
Налоговая система
РФ имеет 3-уровневую структуру,
поэтому законодательная база о налогах
и сборах также делится на 3 уровня:
Федеральное законодательство
— это высший уровень законодательной
базы. Он действует на всей территории
РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые
акты не должны противоречить ему. К этой
категории относятся обе части Налогового
кодекса РФ, федеральные законы, которые
согласованы с положениями НК РФ, указы
Президента РФ, постановления Правительства
РФ и, конечно, Конституция РФ.
Региональное законодательство
включает в себя законы субъектов РФ по
налогообложению в конкретном регионе
нашей страны.
Местное законодательство состоит
из нормативно-правовых актов, которые
принимаются представительными органами
местного самоуправления (советами депутатов,
законодательными собраниями).
Кроме того, на основании НК
РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы,
разъяснения, пояснения, письма и другие
подобные документы. Они необходимы для
конкретизации положений и статей НК РФ
и других федеральных законов РФ в области
налогообложения. Такие документы разъясняют
непонятные с точки налогоплательщиков
ситуации и могут составляться на основании
их обращений.
К системе налоговых органов
РФ относятся:
Министерство финансов РФ.
Федеральная налоговая служба
РФ.
Минфин РФ определяет главные
направления налоговой политики нашего
государства, прогнозирует налоговые
поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы
РФ в целом. В его ведомстве находится
ФНС РФ как исполнительный орган государственной
власти.
Главными функциями ФНС РФ являются:
учет плательщиков налогов
и сборов;
контроль за выполнением требований налогового законодательства;
надзор и проверка начислений
налогов, их уплаты в соответствующий
бюджет и налоговой отчетности.
ФНС РФ — это объединенная система
всех налоговых органов. В ее состав входят:
Управление в каждом субъекте
РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые
органы и инспекции ФНС РФ.
Межрегиональные инспекции
ФНС по каждому федеральному округу. У
них в подчинении находятся межрегиональные
инспекции по крупнейшим налогоплательщикам,
по централизованной обработке данных
(ЦОД), а также межрайонные инспекции.
4. Управление налогообложением.
Органы налогового управления: государственные
и местные, их функции. Налоговые законы.
Налоговый контроль.
Важная роль
в обеспечении эффективного функционирования
налоговой системы РФ отводится налоговым
органам, к которым в соответствии с действующим
законодательством относится Министерство
финансов РФ и Федеральная налоговая служба,
включая ее структурные подразделения
по всей территории государства.
Система налоговых
органов в РФ построена в соответствии
с административным и национально-территориальным
делением, принятым в РФ, и состоит из трех
звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие
имеют свои функции и специфику.
Структура налоговых
органов представлена на схеме
Министерство финансов РФ (Минфин
России) |
| |
|
|
|
Федеральная налоговая служба
(ФНС России) |
| |
|
|
|
Управления ФНС России по субъектам
РФ |
| |
|
|
|
Организации в ведении ФНС России |
Межрегиональные и территориальные
инспекции ФНС России |
Центральным органом управления
налогообложением в РФ является ФНС России.
Основные функции, возложенные на ФНС России
по контролю и надзору:
за соблюдением законодательства
РФ о налогах и сборах;
за правильностью исчисления,
полнотой, своевременностью внесения
в соответствующий бюджет налогов и сборов
и иных обязательных платежей;