Контрольная работа по "Налогам"

       Все эти вопросы подводят нас к  суждению, что законодательная трактовка  сбора, как и налога, является достаточно противоречивой. Для более адекватной характеристики сбора может быть предложено следующее определение: сбор — это обязательный, индивидуально возмездный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый организациями и физическими лицами с целью получения ими от уполномоченных органов и должностных лиц юридически значимых действий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Законность: установление,

 порядок исчисления  и уплаты,

      изменение  или отмена

   Отсутствие осуществляются                                                 Отсутствие

    различий исключительно на основе закона различий

 Обязательность уплаты:

    НАЛОГ возникновение обязанности СБОР

      по  уплате в результате

                     несвободного

                     выбора плательщика

                     Однотипная форма взимания  

                      (в виде отчуждения) и способ

                             уплаты (денежный) 

                    

Индивидуальная безвозмездность:                   Индивидуальная возмездность:                                   отсутствие встречного    наличие встречного

удовлетворения (эквивалента прав) удовлетворения (эквивалента прав) 

Регулярность  уплаты: регулярное  Нерегулярность уплаты: 

изъятие денежных средств   нерегулярное изъятие денежных

                                    средств

Цель платежа: финансовое    Цель платежа: покрытие затрат,

обеспечение деятельности    связанных с получением

государства     определенных услуг и прав 
 
 

     На рис. 1.2 представлены схожие и различающиеся черты проявления и признаки налогов и сборов.

       Рис. 1.2. Проявление основных признаков в понимании налогов и сборов

       Разграничив, насколько это возможно, налоги и  сборы, охарактеризуем далее другие обязательные платежи. Следует заметить, что теоретические посылы дифференциации их в значительной степени условны: в полной мере разграничить налоги (сборы) и другие схожие с ними платежи не всегда удается. Более того, Налоговый кодекс даже и не пытается ввести такое разграничение.

       На  этом основании некоторые исследователи, в частности Б.Х. Алиев, предлагают использовать в качестве разграничивающего принцип нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые платежи регламентируются нормами налогового за конодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Такой подход позволяет внести определенную ясность в данное разграничение:

       налоговых обязательных платежей — налогов  и сборов, непосредственно  входящих в налоговую  систему государства и(или) регулируемых налоговым законодательством;

       неналоговых обязательных платежей (квазиналогов), непосредственно не входящих в налоговую систему государства и (или)регулируемых не налоговым, а иным законодательством;

       разовых изъятий налогового характера — платежей, взимаемыхв качестве наказаний за недобросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика (налоговых санкций — пеней, 
штрафов) и регулируемых налоговым законодательством;

       разовых изъятий неналогового характера  — платежей, взимаемых в качестве наказаний за недобросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика (штрафов, конфискаций) и 
регулируемых не налоговым, а иным законодательством.

       Большинство различных платежей достаточно логично  вписывается в это разграничение. Однако при такой классифицирующей основе некоторые обязательные платежи, явно обладающие всеми признаками налогов или сборов, но не включенные в перечень ст. 13—15 НК, как, например, таможенные пошлины или плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие виды загрязнений, регулирование которых находится вне рамок налогового законодательства, следует относить к квазиналогам — неналоговым обязательным платежам. Очевидно, что подобные разграничивающие классификации страдают определенными нестыковками и относиться к ним следует очень осторожно. 
 
 
 

Второй  вопрос.

Акцизы: налогоплательщики, подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

       Акцизы  – из косвенного налога, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос. Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными.

       Многовековая  история развития налоговых отношений  показывает, что акцизы являются одним  из наиболее надежных источников доходов бюджета. Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом:

• во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости;
• во-вторых, акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);
• в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

       За  время использования акцизов  неоднократно менялись группы облагаемых товаров и ставки налога. В России в течение ХV-ХХ веков акцизами облагались в основном такие товарные группы, как соль, алкогольная продукция, табак, сахар, нефтепродукты. Поступления акцизного налога в бюджет достигали весомых размеров. После революции 1917 г. Акцизы были отменены, а с 1921 г. – вновь восстановлены, в период финансовой реформы 1930-1932 гг. акцизы были снова ликвидированы. Вновь акцизный налог был введен в России с 1 января 1992 г. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС¹.

       Начиная с 1 января 2001 г. взимание акцизов в  РФ осуществляется в соответствии с  главой 22 НК. Акцизы относятся к разряду  регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).

       По  Налоговому кодексу РФ (ст. 179). Налогоплательщики.

       1.Налогоплательщиками акциза (налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166 - ФЗ)

       1) организации;

       2) индивидуальные предприниматели;

       3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166 - ФЗ)

       2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166 - ФЗ)

       По  Налоговому кодексу РФ (ст.181). Подакцизные товары (в ред.  Федерального закона от 07.07.2003 № 177 - ФЗ)

       1. Подакцизные товары признаются:

       1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

       2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

       В целях настоящей главы не рассматриваются  как подакцизные товары следующие  товары: (в ред.  Федерального закона от 26.07.2006 № 134 - ФЗ)

     лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические  средства, прошедшие государственную  регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; (в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 № 57 - ФЗ)

       препараты ветеринарного назначения, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

       парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости  не более 100 мл с объемной долей этилового  спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; (в ред.  федеральных законов от 28.07.2004 № 86 – ФЗ, от 26.07.2006 № 134- ФЗ, от 16.05.2007 №75-ФЗ)

       подлежащие  дальнейшей переработке и (или) использованию  для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти; (в ред.  Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ) 

       абзацы  седьмой - восьмой утратили силу.- Федеральный закон от 26.07.2006 № 134- ФЗ

       3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

       4) пиво;

       5) табачная продукция;

       6) исключен.- Федеральный закон от 24.07.2002 № 110- ФЗ

       6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.); (в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 № 166- ФЗ)

       7) автомобильный бензин;

       8) дизельное топливо;

       9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

       10) прямогонный бензин. Для целей  настоящей главы под прямогонным  бензином понимаются бензиновые  фракции, полученные в результате  переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного  газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. (в ред.  федеральных законов от 24.07.2002 № 110 – ФЗ (в ред. 31.12.2002), от 21.07.2005 № 107- ФЗ)

       Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба. (подп. 10 введен Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ)

       2. Утратил силу.- Федеральный закон  от 07.07.2003 №117-ФЗ

       По  Налоговому кодексу РФ (ст. 182). Объектом налогообложения (в ред.  Федерального закона от 24.12.2004 № 110- ФЗ (ред. 31.12.2002))