Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

      Нарушение правил составления налоговой декларации выражается в несвоевременном или  неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы  налога и/или других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб. Нарушение правил составления налоговой декларации, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Ответственность за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

      Ст. 120 НК РФ определяет сущность грубых нарушений  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность  за их совершение.

      Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

      Согласно  статье 120 НК РФ, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

      Ответственность за нарушения, связанные  с неуплатой налога.

      В качестве основной формы исполнения обязанности по уплате налога (сбора) Налоговым кодексом РФ предусматривается добровольная уплата налога (сбора), а в случае неисполнения или ненадлежащего (несвоевременного) исполнения указанной обязанности НК РФ допускается и принудительное исполнение установленной обязанности. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

      Согласно  п. 1, 2, 5 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный  срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание сумм налогов (сборов), неуплаченных в предусмотренный срок, может быть произведено только на основании решения налогового органа.

      Ст. 47 НК РФ наделяет налоговый орган  правом при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика взыскать налог за счет  иного имущества налогоплательщика, в пределах сумм, указываемых в требованиях об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных в денежной форме. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве» от 21.07.97 № 119-ФЗ. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации должно содержать, в том числе, дату принятия, номер, резолютивную часть, дату вступления в силу решения руководителя налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации.

      Ст.122 регламентирует сущность и санкции  за нарушения, связанные с неуплатой  или неполной уплатой сумм налога. Согласно данной статье, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Соответственно, если подобные деяния совершены умышленно, то они влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

      Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию  и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

      В случае обнаружения самим налогоплательщиком недоплаты налога он должен подать исправленную декларацию и доплатить  налог. Если же он уплатил только недостающую  сумму налога, но не уплатил пени, с него может быть взыскан штраф на основании ст. 122 НК РФ со всей суммы недоплаченного налога.

      Согласно  ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся  сумм налогов или сборов в более  поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

      Пеня  начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования

      Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате налога является основанием для направления налоговым органом  налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 69, 70 НК РФ оно представляет собой адресованное налогоплательщику письменное извещение по установленной Министерством РФ по налогам и сборам форме о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ и содержит:

• сведения о сумме задолженности по налогу,
• размер пеней, начисленных на момент направления требования,
• срок уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,
• срок исполнения требования,
• меры по взысканию налога и  обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

      Согласно  ст. 87, 88 НКРФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые  проверки налогоплательщиков. Подпункт 6 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика  не препятствовать деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении своих обязанностей, а ст. 31 НК РФ наделяет налоговые органы правом обследования помещений, используемых налогоплательщиком для получения дохода.

      Ст. 124 НК РФ регламентирует ответственность  налогоплательщика (налогового агента) за препятствия, чинимые сотрудникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.  Этой же статьей предусмотрено, что незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с законодательством, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

      Ст. 77 НК РФ определяет, что в качестве меры обеспечения решения о взыскании налога и при наличии оснований полагать, что налогоплательщик скроет свое имущество от налоговых органов, может быть применена такая мера, как арест. А согласно ст. 125 НК РФ, несоблюдение установленного порядка владения, пользования и или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

      Согласно  ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом  правонарушении в качестве свидетеля влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно и дача ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

      Непосредственно после окончания проверки составляется справка об окончании выездной налоговой проверки, в которой указываются предмет проведенной проверки и сроки её проведения. Затем в срок, не превышающий двух месяцев со дня составления справки об окончании проверки, составляется акт проверки.

      В соответствии с п. 5 ст. 101 НК РФ возражения по результатам проверки могут быть поданы налогоплательщиком в течение 2-недельного срока со дня получения экземпляра акта проверки. Согласно ст. 137 НК РФ каждый налогоплательщик имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если по мнению налогоплательщика такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

  Ответственность за нарушения, совершаемые  банками в части  функций агентов  правительственного контроля.

      Нарушения, совершаемые банками в части  функций агентов правительственного контроля и, соответственно, санкции  за них, установлены статьями 132-136 НК РФ.

      Ст. 132 НК РФ устанавливает ответственность  за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно и открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, влекут взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. Не сообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.

      Ст. 133 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора. Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБР, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

      Ст. 134 НК РФ устанавливает ответственность  за нарушение, выразившееся в неисполнении банком решения налогового органа о  приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, что влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.

      Ст. 135 НК РФ устанавливает ответственность  за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени, что влечет за собой взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБК, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

      Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.  
 
 
 

      Согласно  ст. 57 Конституции РФ, конституционной  обязанностью каждого является платить  законно установленные налоги и  сборы. Невыполнение этой обязанности  несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задача: Физическое лицо за работу в прошедшем году на основании трудового договора получило доход от работодателя: