Концепция развития налоговой системы Украины

1. Замена НДС и налога на прибыль налогом с реализации;
2. Создание единого фонда социальной защиты вместо большого количества государственных целевых фондов;
3. Отмена всех внебюджетных фондов;
4. Установление единой ставки налога на доходы физических лиц.

       Кроме того, альтернативным проектом предусмотрено  реформирование системы бюджетных  и внебюджетных фондов.

       В действующей налоговой системе  налоговая загрузка на фонд оплаты труда составляет 42%, что является главной причиной фальсификации  размера официальной заработной платы (выплаты неучтенной наличностью, готовой продукцией и т. д.), а также  причиной которая ограничивает увеличение рабочих мест, стимулирует рост безработицы. Кроме высокого налогового давления, большое недовольство предпринимателей вызывает необходимость введения обязательной отчетности, связанной с обязательными  платежами во многие государственные  фонды.

       Поэтому предлагается создать единый Государственный  фонд социальной защиты, ликвидировать  все действующие на сегодня бюджетные  и внебюджетные фонды.

       Создание  внебюджетных фондов и их бесконтрольное использование вне сферы влияния  Верховной Рады Украины в будущем  следует считать неприемлемым.

       Государственный фонд социальной защиты может быть создан на базе Пенсионного фонда  с передачей ему дополнительных функций (пособие по безработице, социальное обеспечение некоторых категорий  граждан и т. д.)

       Реализация  предложений, касающихся создания в  действующих условиях единого Государственного фонда социальной защиты, даст возможность:

• уменьшить налоговую нагрузку на юридических лиц;
• легализовать значительные объемы неофициального фонда оплаты труда;
• уменьшить затраты на содержание государственных структур;
• упростить ответственность юридических лиц;
• упростить государственный контроль за совершением обязательных платежей;
• увеличить возможность финансового маневра при выплате пенсий и пособий за счет объединения денежных ресурсов.

       С использованием разработанной методики определения оптимального налогового давления установлен размер ставки социального  сбора (взнос в государственный  фонд социальной защиты) который равен 30%.

       По  экспертным оценкам в течении  первого года после введения девяти процентной ставки налогообложения  прибыли физических лиц и начислений на фонд потребления (в размере 30%) можно  ожидать увеличения официального фонда  оплаты труда на предприятиях в 1,3 – 1,5 раз только благодаря легализации  теневых доходов.

       Вместе  с тем хотелось бы высказать ряд  замечаний к альтернативному  проекту:

1. Проект предусматривает, что каждому виду налога Кабмином Украины будет разрабатываться Положение о порядке взимания налога (сбора) и представления налоговой отчетности. То есть может возникнуть ситуация, когда налоговая система снова «обрастет» многочисленными подзаконными актами, возникнут правовые коллизии, усложнится механизм уплаты налогов. Более целесообразно было бы законодательно урегулировать эти вопросы;
2. Проектом не решаются проблемы со сборами, взысканием платежей государственными учреждениями за осуществление определенных действий. Было бы правильным ограничивать их количество и размер на законодательном уровне;
3. Не урегулированы вопросы относительно возможности списания и реструктуризации налоговой задолженности;
4. Нечетко урегулированы вопросы налогообложения доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица;

       В целом альтернативный Налоговый  кодекс обеспечивает комплексный переход  в регулировании налоговых отношений, устраняет недостатки в налоговом  законодательстве Украины, обеспечивает его гармонизацию (что нельзя сказать  о варианте Кабмина Украины, где  фактически сохраняется действующая  неэффективная система налогового законодательства).

 

Заключение 

       Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямые и косвенными, они различаются по объекту налогообложения  и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

       Существует  ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность  выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный  характер, простота и гибкость.

       Основные  функции налогов – фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая  политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим  лицам налоговых  льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства  и социальной сферы.

       Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо чтобы  налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

       Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д., несомненно играет отрицательную  роль, особенно в период перехода к  рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний  день – главная проблема реформы  налогообложения.

       Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.

       Анализ  реформаторских идей в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые  предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений  же о принципиально иной налоговой  системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это  не случайно, ибо оптимальную налоговую  систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. Она у нас в Украине очень  слабая.

       На  настоящий день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Украины, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

       На  Западе, в большинстве стран с  развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя  в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для  нас сегодня предельно актуально.

       В ситуации осуществления серьезных  и решительных преобразований и  отсутствия времени на движение «от  теории к практике» построение налоговой  системы методом «проб и ошибок»  оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда  в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно – исследовательские  и учебные институты, располагающие  кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с украинскими реалиями.

       Подчеркнем, что пока не будет выработана авторитетная целостная концепция реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий  в этой сфере останутся не более  чем точкой зрения отдельных коллективов  и специалистов.

       Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, что бы их можно  было изложить в рамках одной курсовой работы. Незначительная их часть будет  так или иначе решена в недалеком  будущем. Но большая их часть вновь  будет отложена до лучших времен, по – видимому, до принятия Налогового законодательства с учетом всех проблем  системы налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников : 

1 Закон Украины  «О системе налогообложения»  от 25 июня 1991 года № 1251-ХII  с изменениями и дополнениями, внесенными  Законами Украины от 13 марта 1992 года № 2199-XII, от 5 мая 1993 года № 3180-XII, от 2 февраля 1994 года № 3904-XII, от 22 марта 1996 года № 96/96-ВР, от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР, от 19 апреля 1997 года № 221/97-ВР, от 15 января 1998 года № 19/98-ВР, от 5 марта 1998 года № 1999/98-ВР, от 1 декабря 1998 года № 285-XIV, от 17 декабря 1998 года № 320-XIV, от 22 декабря 1998 года №333-XIV, от  9 апреля 1999 года № 588-XIV. 

2 Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР 

3 Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г.

      № 283/97-ВР 

4 Курс экономики : [ Учебник ] – 2-е изд. , доп. / Под ред. Б. А. Райзберга. –М. : ИНФРА – М, 1999. – 716 С. 

5 Современная экономика : [ Учебник ] / Под ред. Мамедова О. Ю. , д. э. н. – Ростов – на – Дону : « Феникс « , 1996. – 608 С.   

6 Журавская И. , Шинкоренко Д. . Украинская система налогообложения : настоящее и будущее // Бизнес – 2000. - № 37 (400)  / Бухгалтерия – С. 6-19. 

7 Алексеенко И. Страна высоких налогов // Бизнес – 2000 №36(399) –с.64-66 

8 Емельяненко В. Налоговый кодекс // Бизнес – 2000 №38(401) –с.70 
 

9 Смирнов К.  Налоговая политика «Пойдем по Малому?»// Бизнес – 2000. - № 42 (405) – С. 66, 67, 69. 
 
 
 
 
 

 

 

       Приложения  А

доход

min

  100

 
 

 

    60 
 
 

    10

 

                               20                             30                   40        ставка налога %       

       Рис.А.1 Налог на доходы граждан 
 
 
 

        ВАЛОВОЙ ДОХОД 

                                  Скорректированный           Суммы, исключаемые            валовой доход               из валового дохода 

Суммы, включаемые в      Облагаемая налогом

    валовые издержки     прибыль 

Рис. А.2  Налог на прибыль 
 
 
 

         

        Добавленная стоимость 

        Хозяйственный оборот 

       

       Отпускная цена