Экономическое значение и сущность водного налога

В налоговом учете используется в основном стоимостные показатели.

На основании ст.80 НКРФ состав, формы и сроки (периодичность) представления налоговой отчетности установлены действующим налоговым законодательством конкретно по каждому налогу.

Налоговая отчетность - это совокупность налоговых деклараций по налогам и сборам, исчисляемым и уплачиваемым конкретным налогоплательщиком.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источником доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

 

 

                                          Заключение

В соответствии с Законом № 173-ФЗ водный налог полностью поступает в федеральный бюджет. Объем поступлений запланирован в сумме 11,2 млрд руб.

Наиболее существенными отличиями водного налога (главу 25.2 "Водный налог" НК РФ, введенная Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие ():

Ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам для каждого вида водопользования зафиксированы. Ранее дополнительное дифференцирование ставок осуществлялось Правительством РФ и органами законодательной власти субъектов Федерации;

Отсутствуют налоговые льготы по данному налогу;

Увеличено количество видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Так, например, налогообложению не подлежит сброс сточных вод, который был одним из основных видов водопользования в рамках прежнего законодательства;

Увеличены ставки водного налога практически по всем видам водопользования, кроме гидроэнергетики;

Установлен единый налоговый период для всех водопользователей, который ранее различался в зависимости от категории налогоплательщика и вида пользования водными объектами.

Следует отметить, что в Законе № 173-ФЗ (см. приложение № I к закону) и в Федеральном законе "О бюджетной классификации Российской Федерации" плата за пользование водными объектами осталась, а в Водный кодекс РФ изменения, касающиеся платности водопользования, были внесены (Закон №122-ФЗ).

Необходимо пояснить, что изменения, внесенные в главу 12 Водного кодекса РФ Законом №122-ФЗ, носят рамочный характер и призваны разграничить полномочия между органами государственной власти и субъектов Федерации и на этой основе осуществить оптимизацию деятельности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти. Изменения коснулись и ряда статей, регулирующих экономические отношения при пользовании водными объектами. В частности, отменены статьи 123-128 Водного кодекса РФ, а редакция ст.122 существенно изменена, она гласит: "Пользование водными объектами является платным. Порядок установления, зачисления, взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, и предельные размеры такой платы определяются законодательством Российской Федерации". В настоящее время порядок исчисления и взимания платы за водопользование нормами Водного кодекса (и принятыми на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 "Водный налог" НК РФ. Однако следует иметь в виду, что Правительством при разработке и принятии этой главы загодя предусматривалось в ближайшем будущем введение системы неналоговых платежей за пользование водными объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом РФ и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами.

 

 

                         Список используемой литературы

Нормативно Правовые Акты:

Водный кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ.

Библиография:

Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009

Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2009.

Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога // Налогообложение. №4, 2011.

Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф.Г.Б. Поляка, проф.А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 5-е изд., доп. И перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2011.

Петрунин В.В. Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ // Налоговый вестник. №11, 2009

Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета // Налоговая политика и практика. №3, 2005

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр "Академия", 2012.

 

Задача № 1

        Предприятие теплоэнергетики « ТЭЦ» произвело в первом квартале 2007 года забор воды в бассейне реки Северной Двины для теплоэнергетических нужд в объеме 15 000 куб. м. из поверхностных источников и 12 000 куб.м. из подземных источников. Исчислите сумму водного налога за первый квартал.

Определяем сумму водного налога за первый квартал:

(258 руб. * 15)+(312 руб. * 12) = 3870 руб. + 3744 руб. = 7614 руб.

1. Задача № 2

        Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат « ЛДК» сплавлял по реке Объ 35 000 куб.м. древесины за третий квартал 2007 года на расстояние 500 км сплава. Определить сумму водного налога подлежащего уплате по итогам налогового периода.

Определяем сумму водного налога за третий квартал:

1650 руб. * 35 * 5 = 288 750 руб.

Задача № 3

        ОАО « Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2008 года:

Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Ставка при заборе воды в пределах лимита установлена в размере 249 руб.

Использовало акваторию водного объекта за исключением лесесосплава в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории 111800 квадратных метров, в Азовском море. Налоговая ставка установлена в размере 44 руб.88 коп.

Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.кв.в час. В бассейне реки Волга. Налоговая ставка установлена в размере 9 руб. 84 коп. за 1 тысячу кв. в час выработанной энергии.

Сплавляла древесину в объеме 5390 тыс.куб.метров на расстояние 10 000 км. По реке Волга. Налоговая ставка установлена в размере 1 636 руб.8 коп за каждые 100 км сплава.

1. Исчисляем сумму водного  налога по лимиту

1800 м3 * 249 руб. / 1000 м3 = 529, 2 руб.

1.2 Исчисляем сумму водного  налога сверх лимита

( 2355 руб. - 1800 руб. ) * 249 руб. * 5 / 1000 м3 = 815, 85 руб.

1.3 Общая сумма налога

529, 2 руб. + 815, 85 руб. = 1345 руб.

2. Исчисляем сумму водного  налога за использование акватории  в Азовском море

11 800 кв.м. * 44,88 руб. / 4 = 132 396 руб.

3. Исчисляем сумму водного  налога для целей гидроэнергетики

19230 тыс.кв.в./час * 9,84 руб. = 189 223,2 руб.

4.Исчисляем сумму водного  налога за сплав древесины

5390 руб. * 10 000 км. * 1 636, 8 / 100 = 882 235 200 руб.

Задача № 4

        Исчислить водный налог, если за второй квартал текущего года фактический забор воды из бассейна реки Нева физическим лицом составил 5000 куб. м.Лимит забора воды установлен в размере 5000 куб. м.Ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 264 руб. за 1000 куб. м.

4.1Исчислить сумму водного  налога за второй квартал

5000 куб.м. * 264 руб. / 1000 куб. м. = 13 200 руб.

Задача № 5

        Исчислить сумму водного налога за второй квартал текущего года, если фактический забор воды физическим лицом составил 3060 куб.м. Лимит забора воды установлен в размере 3000 куб. м. ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 258 руб. по реке Дон. Исчислить сумму водного налога.

5.1. Исчисляем сумму налога  в пределах лимита.

3000 куб.м. * 258 руб. / 1000 куб. м. =774 руб.

5.2 Исчисляем сумму водного  налога сверх лимита.

( 3060 - 3000) * ( 258 * 5 ) / 1000 = 77, 40 руб.

5.3. Общая сумма водного  налога.

774 руб. + 77, 40 руб. = 851, 40 руб.