Экономическое содержание, нормативно-правовая база, структура и межбюджетное распределение НДПИ в виде углеводородного сырья

    Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2007 года и  степень выработанности  запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей применяется при условии, что срок разработки запасов участка  недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при  использовании прямого метода учета  количества добытой нефти;

3. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200мПа × с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти;
4. нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

    Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;

5. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

    Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или  равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного  ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участках недр, расположенных  полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка  недр не превышает семи лет или  равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;

6. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

    Для участков недр, лицензия на право пользования  которыми выдана до 1 января 2009 года и  степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или  равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного  ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участках недр, расположенных  полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове  Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает  семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;

• 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв);
• 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
• 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

    Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных  средств поиск и разведку разрабатываемых  ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все  расходы государства на поиск  и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и  освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство  минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог  в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

    Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2012 г. ставка НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную увеличивается с 419 рублей до 446 рублей, с 1 января 2013 года  - до 470 рублей за 1 тонну добытой нефти. С 1 января 2011 года ставка НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья увеличивается с 147 рублей до 237 рублей за 1000 кубических метров газа,  с 1 января 2012 года - до 251 рубля, с 1 января 2013 года - до 265 рублей за 1000 кубических метра газа.

    Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель, уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, и деления на 261: 

   Кц = (Ц - 15) × Р / 261,   где Кц - коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;  Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.

    Средний за истекший налоговый период уровень  цен нефти сорта «Юралс» (Ц) определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

    Средние за истекший месяц уровни цен нефти  сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    Среднее значение за налоговый период курса  доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным  банком РФ (Р), определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком РФ, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Рассчитанный таким образом Кц округляется до 4-го знака после запятой.

    Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка  недр (Кв), определяется налогоплательщиком в следующем порядке. В случае если степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: 

    Кв = 3,8 – 3,5 × (N/V), где N - сумма накопленной  добычи нефти на конкретном участке  недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса  запасов полезных ископаемых за календарный  год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв; V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

    В случае, если степень выработанности запасов (Св) конкретного участка  недр превышает 1, коэффициент Кв принимается  равным 0,3. В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

    Степень выработанности запасов конкретного  участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса  запасов полезных ископаемых за календарный  год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые  запасы нефти, утвержденные в установленном  порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма  запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в  соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

    Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение  государственного баланса запасов  полезных ископаемых, направляет в  налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие:

    - наименование пользователя недр;

    - реквизиты лицензии на право  пользования недрами;

    - сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) (N) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные предоставляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года. Рассчитанный в этом порядке коэффициент Кв округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

    До 1 января 2010 г. 95%  доходов НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением горючего природного газа) зачислялось в федеральный бюджет, 5% НДПИ с углеводородного сырья оставалось в бюджете субъектов РФ. Налог с природного газа полностью зачисляется в федеральный бюджет.

    В связи с сокращением поступления  в федеральный бюджет нефтегазовых доходов на фоне падения цен и  объемов экспорта природных ресурсов, а также необходимостью привлечения  дополнительных доходов в федеральный  бюджет, направляемых на финансирование нефтегазового дефицита федерального бюджета был принят Федеральный закон от 22.09.2009 № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», в котором были внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ относительно распределения налога на добычу полезных ископаемых между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (100% зачисление в федеральный бюджет). Вступление в силу закона было приостановлено до 1 января 2010 г.

      С 1 января 2010 г. НДПИ с углеводородного сырья (за исключением горючего природного газа) полностью зачисляется в федеральный бюджет (100%). Региональным бюджетам предусмотрена компенсация выпадающих доходов от этого налога в форме предоставления из федерального бюджета дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ. Централизация в федеральном бюджете доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти и газового конденсата) увеличивает доходы федерального бюджета в 2010 году - не менее чем на 46,5 млрд. рублей, в 2011 году - не менее чем на 50,9 млрд. рублей, в 2012 году - не менее чем на 55,0 млрд. рублей.