Экономическое содержание налогов и их функции

o критерии налоговой политики - эффективность, справедливость, затратность налоговой системы.

8.Классификация налогов, ее экономическое значение.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. Классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся.

1.Общие или целевые

• Общие предназначены для формирования доходов государства. Поступают в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на цели приоритетные бюджету.
• Целевые налоги и сборы имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

2.В зависимости  от механизма уплаты налогов  и сборов

• Прямые - непосредственно связаны с результатом хозяйственной деятельности, увеличением стоимости имущества:  Налог на прибыль, земельный налог НДФЛ и др.)

Выделяют реальные и личные налоги.

Личные налоги - это налоги, которые устанавливаются персонально для конкретного плательщика и зависят от его доходов (налог на прибыль, подоходный налог и др.).

Реальные налоги - это налоги, которые предусматривают налогообложение имущества, исходя из внешних признаков; плательщиками выступают владельцы этого имущества независимо от их доходов (налог на землю, налог с владельцев транспортных средств, имущественные налоги).

• Косвенные налоги взымаются в процессе движения доходов и оборота товаров и услуг. Владелец товара или услуги включает налоговую сумму в цену или тариф, которая будет оплачена потребителем.

Косвенные налоги по объектам взимания делятся на индивидуальные (акциза на алкоголь) и универсальные- оплачиваются все товары за исключением некоторых ( НДС)

3.В зависимости  от вида налогоплательщика

• С физ. Лиц (НДФЛ, налог на имущество физ. лиц)
• С юр. Лиц ( налог на имущество юр. Лиц, налог на прибыль организации)
• Смешанные налоги (НДС, транспортный налог, земельный налог)

4. В зависимости  от уровня бюджета

• Закрепленные налоги – налоги, которые непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет
• Регулирующие налоги – поступающие одновременно в бюджеты различных уровней, в пропорции согласно бюджетному законодательству

.5.По объекту налогообложения  разделяют:

-          имущественные налоги;

-          ресурсные налоги (рентные платежи);

-          налоги, взимаемые от выручки или дохода;

-          налоги на потребление.

9.Понятие налогоплательщиков  и плательщиков сборов, их права  и обязанности. Механизм защиты  прав налогоплательщиков

 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Юридические лица уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по местонахождению филиалов и иных обособленных подразделений.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему.

К резидентам относятся:

1) физические лица  — граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства — фактически  находящиеся на территории России  не менее 183 дней в течении 12 следующих  подряд месяцев. Причем период  нахождения физического лица  в РФ не прерывается на периоды  его выезда за пределы РФ  для краткосрочного (менее шести  месяцев) лечения или обучения;

2) организации, являющиеся  юридическими лицами и образованные  в соответствии с законодательством  РФ (российские организации), а также  иностранные юридические лица (компании  и другие корпоративные образования), созданные в соответствии с  законодательством иностранных  государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные  организации). Организации, не обладающие  статусом юридического лица, не  признаются плательщиками налогов  и сборов.

Нерезидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев, и организации (компании и фирмы), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Основные права налогоплательщиков: 
• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации или иным федеральным законам; 
• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 
• требовать соблюдения налоговой тайны; 
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики согласно ст. 23 НК РФ обязаны: 
• уплачивать законно установленные налоги; 
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 
• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 
• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговымм кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 
• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы; 
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы); документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги.

 

10.Понятие налоговых органов, их права и обязанности.

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов.

Права налоговых органов:

• Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
• Проводить налоговые проверки;
• При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;
• Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;
• Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;
• Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;
• Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;
• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;
• Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;
• Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков,экспертов;
• Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
• Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;
• Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах;

3) вести учет  организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать  налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах;

5) осуществлять  возврат или зачет излишне  уплаченных, излишне взысканных  сумм налогов, штрафов;

6) соблюдать налоговую  тайну;

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки;

8) предоставлять  по запросу информацию о наличии  задолженности по начисленным  налогам, сборам.