Экономическая сущность налогов

 Единый налог  на вмененный доход не применяется  совместными предприятиями (простыми  товариществами).

 Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

 Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:

- коэффициент  дефлятор;

- коэффициент  ценности земельного участка;

- коэффициент,  учитывающий режим  условия  работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД × ФП × К₁ × К₂ ×К₃ × КМ

 Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

 Налоговый период – 1 квартал.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

 Расчет налога  на единый вмененный доход  налогоплательщик представляет  в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Упрощенная  система налогообложения

 Устанавливается  главой 26.2 НК РФ, относится к региональным  налогам. 

 Не имеют  права перейти на эту систему  предприятия и предприниматели,  переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.

 Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные в выше названных пунктах.

 Объект налогообложения – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета,  т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п.

 Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

 Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. 

Местные налоги

 Устанавливаются НК РФ и местными органами, регулируются местным законодательством.

 К местным  налогам относятся:

- земельный  налог;

- налог на  имущество ФЛ;

- налог на  содержание местной милиции;

- налог на  уборку территорий;

- налог на  содержание объектов социально-культурной сферы. 

Земельный налог

 Регулируется  главой 31 НК РФ и земельным  кодексом, является особым видом.

 Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

Объект  налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

 Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

 Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

 Льготы.

1. Земельные  участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. Земельные  участки, занятые особо ценными  объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки  и т.д.);

3. Земельные  участки, предназначенные для  оборонных целей, целей безопасности  и таможенных нужд;

4. Земельные  участки, занятые лесным фондом;

5. Земельные  участки, занятые водным фондом.

 Льготы по  земельному налогу предоставляются следующим налогоплательщикам: героям СССР, героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам 1, 2, 3 группы, инвалидам детства, ветеранам ВОВ, ФЛ, участвующим в испытаниях и ликвидации последствий аварии (в отношении них налоговая база уменьшается на 10000 р.)

 ЮЛ – определяют  сумму налога самостоятельно  и вносят в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.11.

 ФЛ – получают  уведомление из налоговой инспекции  до 01.08 и оплачивают налог до 15.09, но не позже 15.11.

 Налоговый период – 1 календарный год.

 Отчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

 Не являются  налогоплательщикам ЮЛ, т.е. организации:  уголовно-исполнительной системы,  религиозные организации, общественная  организация инвалидов, организация  народных художественных промыслов,  организации, в собственности  которых имеются автомобильные дороги общего пользования, а также коренные малочисленные народы Севера, общины этих народов и организации-резиденты особых экономических зон. 

Налог на имущество ФЛ

 Устанавливается  ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991г., с последующими  изменениями и дополнениями, налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования.

 Налогоплательщики - ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое).

 Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.

 Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией.

 Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1% , от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%.

 ФЛ получают  уведомление о сумме налога  из налоговой инспекции до 01.08. Они обязаны уплатить налог  до 15.09, но не позже 15.11.

 Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ.

 Налоговый период – 1 календарный год. 

Налог на содержание милиции.

Налог на уборку территорий.

Налог на содержание объектов культурно-социальной сферы. 

 Устанавливаются  в размере не превышающим 5% по всем 3 налогам.

 Налогоплательщики -  предприятия, организации, т.е. ЮЛ,

  Объектом налогообложения является минимальный размер оплаты труда, умноженный на среднесписочную численность работников.

 Налоговая база определяется как произведение среднесписочной численности работников на минимальный размер оплаты труда.

 Налоговый  период – 1 календарный месяц.

 Отчетный  период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Минимальный размер оплаты труда для определения  налога определяется в размере 100 руб.

 В настоящее  время эти налоги не действуют  на территории муниципального образования города-курорта Геленджик, но в любой момент могут быть введены.

 ЮЛ начисляют  эти налоги за счет финансового  результата до налогообложения. 

Связь налогообложения  с учетной политикой предприятия

 Учетная политика предприятия представляет собой внутрифирменный стандарт, который, который разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем предприятия.

 Учетная политика  в широком смысле представляет  выбор одного из возможных  вариантов, способов и методов  ведения бухгалтерского учета.

 Рекомендовано  отражать в учетной политике 3 раздела:

1. Организационно-технический раздел;
2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета;
3. Учетная политика для целей налогового учета.

 Первый раздел  включает рабочий план счетов, порядок проведения инвентаризации, график документооборота, перечень подотчетных лиц и порядок их отчетности перед предприятиями, порядок осуществления контроля на предприятии со стороны бухгалтерии и другие вопросы.

 Второй раздел  содержит информацию о способе  начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам (выбирают линейный или нелинейный способ), способе начисления обще-хозяйственных расходов и порядке их списания на себестоимость, метод оценки материально-производственных запасов при передаче их в производство, метод оценки товаров при их реализации на сторону, метод признания выручки от реализации (либо метод начисления, либо кассовый метод) и другие основные методы ведения бухгалтерского учета.

 Третий раздел  содержит информацию о конкретных  единственного правильных способах и методах налогового учета для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей налогового учета установлены следующие методы и способы:

а) амортизация  основных средств и нематериальных активов начисляется только линейным методом;

б) выручка определяется только по методу начисления;

в) материально-производственные запасы списываются по методу средней  себестоимости.

 Так как  налоговый учет представляет  собой систему сбора регистрации  и обобщения информации для правильного формирования достоверной информации по определению налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль, то предприятию необходимо правильно отразить порядок начисления всех необходимых к уплате налогов с отражением источника их выплаты.

 В системе налогообложения выделяют налоги, включаемые в состав себестоимости, включаемые в цену товара при их реализации, начисляемые за счет финансового результата до или после налогообложения и начисляемые за счет чистой прибыли предприятия. Задача бухгалтера все это правильно отразить.

 Налоги, начисляемые  за счет себестоимости: ЕСН  – 26%, земельный налог, транспортный налог, экологический сбор, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира, налог на добычу полезных ископаемых.

 Налоги, включаемые  в цену товара: НДС, акцизы, таможенная пошлина.

 Налоги, начисляемые  за счет финансового результата  до налогообложения прибыли: налог на имущество предприятий, налог на содержание местной милиции, налог на уборку территорий, налог на содержание объектов социально-культурной сферы.