Экономическая сущность налогов

 Контроль  за деятельностью предприятий  и ФЛ достигается по средством ведения налоговыми органами оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

 Порядок ведения  оперативно-бухгалтерского учета  определяется Федеральной налоговой  службой России.

 Учет поступлений  и фактически поступивших сумм  налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, утвержденной Министерством Финансов России.

 Бюджетная  классификация является основанием  и методологическим документом на базе которого должны составляться и использоваться бюджеты всех уровней. Бюджетная классификация предусматривает, что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на строго определенный для него код бюджетной классификации.

 В соответствии  с бюджетным кодексом РФ, функции  по использованию бюджетов возложены на органы федерального казначейства.

  Копии платежных  поручений передаются по установленной  форме в налоговые органы для  осуществления учета и контроля  за поступлением налогов. Учет начисленных и поступивших сумм налогов с ФЛ ведется лицевых счетах. По состоянию на 01.01 производится сверка расчетов с бюджетом по всем плательщикам. Налоговые органы сверяют данные лицевых счетов с данным бухгалтерских отчетов предприятий и их налоговыми расчетами. На основе данных лицевых счетов составляется реестр по форме №25. На основании этих реестров и данных лицевых счетов налогоплательщиков каждая инспекция по месту регистрации составляется статистическую отчетность о поступлении сумм налогов в бюджет – по форме НМ и по недоимке по платежам в бюджет по форме № 4 НМ.        

Налоговый кодекс РФ

 Налоговый  кодекс является основным нормативным  документом на федеральном уровне, который состоит из двух частей и заменяет закон «Об основах налоговой системы РФ».

 Налоговый  кодекс устанавливает принципы  построения и функций налоговой  системы, порядок ведения, изменения  и отмены федеральных налогов,  сборов и пошлин, принципы установления  местных и региональных налогов  и других обязательных платежей.

 Налоговый  кодекс определяет правовое положение  налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений.

  Часть I НК РФ

 Раздел 1.

 Состоит из  общих положений характеризующих законодательство о налогах и сборах, и устанавливающих систему о налогах и сборах в РФ.

 Раздел 2.

 Речь идет  о налогоплательщиках, налоговых  агентов, об их правах и обязанностях  и о представительстве налоговых  отношений.

 Раздел 3.

 Посвящен  налоговым органам и органам государственной власти.

 Раздел 4.

 Устанавливает  общие правила использования  по оплате налогов и сборов.

 Раздел 5.

 Определяет  порядок сдачи налогоплательщиком  декларации, а также формы, методы и способы проведения налогового контроля.

 Раздел 6.

 Классифицируются  налоговые правонарушения и определяется ответственность за их нарушения.

 Раздел 7.

 Приводится  порядок обжалования актов налоговых  органов и действия их должностных лиц.

  Часть II НК РФ

  Посвящена конкретным видам налогов, которые делятся на федеральные, региональные и местные.

 Раздел 8. Федеральные налоги.

 Глава 21. НДС

 Глава 22. Акцизы

 Глава 23. НДФЛ

 Глава 24. ЕСН

 Глава 25. Налог  на прибыль.

 Глава 25.1. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 Глава 25.2. Водный налог.

 Глава 25.3. Государственная пошлина.

 Глава 26. Налог  на добычу полезных ископаемых.

 Раздел 8.1. Специальные налоговые режимы.

 Глава 26.1. Единый сельскохозяйственный налог.

 Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

 Глава 26.3. Единый налог на вмененный  доход.

 Глава 26.4. Система налогообложения при  выполнении соглашения о разделе продукции.

 Раздел 9. Региональные налоги и сборы.

 Глава 27. Не  действует.

 Глава 28. Транспортный налог.

 Глава 29. Налог  на игорный бизнес.

 Глава 30. Налог  на имущество организаций.

 Раздел 10. Местные налоги.

 Глава 31. Земельный  налог. 

Налоговые правонарушения

 Налоговые правонарушения – это виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

 Налоговое  правонарушение состоит из 4 элементов:

а) Объект налогового правонарушения – это установленный или охраняемый государством правопорядок, уплаты налогов и использования участниками налоговых отношений своих обязанностей.

б) Объективная сторона – составляет конкретной деяние правонарушений в форме действий или бездействий.

в) Субъект налогового правонарушения – это лицо, на которой в соответствии с налоговым кодексом РФ может быть возложена ответственность за совершение налогового правонарушения.

г) Субъективная сторона  - это вина правонарушителя.

 Различают  две формы вины:

1) Умысел

 Налоговый  кодекс РФ предусматривает только 1 состав налоговых правонарушений в виде неуплаты или не полной уплаты сумм налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), совершенных умышлено, ответственность за которое устанавливается по п.3 ст. 122 налогового кодекса РФ.

2) Неосторожность 

 Состав правонарушений, которые могут быть совершены  только умышленно:

• Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц, налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента.
• Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившейся в отказе организации предоставить имеющиеся у ней документы, предусмотренные налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа.
• Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и даче заведомо ложных показаний.
• Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществлении переводчиком ложного перевода.

 Презумция  невиновности означает, что лица  привлекаемые к ответственности  не обязаны доказывать свою  невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказанию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговые органы.

 Перечень  обстоятельств исключающих виновность  лица в свершении налогового  правонарушения:

• Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
• Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, плательщиков, ФЛ, находившегося в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.
• Выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросу применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органам или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетентности.

Ответственность

 В качестве  меры ответственности за совершение  налогового правонарушения выступают налоговые санкции (ст.114 НК РФ). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.

 Пеня в  соответствии со ст. 75 НК РФ  не относится к налоговым санкциям. Пеня представляют собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательно.

 Закон РФ  «О налоговых органах РФ» предусмотрено: наложение административного штрафа за непредставление, несвоевременное представление или за представление, но не по установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, декларацией и др.

 Перечень, смягчающих  ответственность обстоятельств:

• Совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной и иной зависимости.

 

Обязательные  платежи в государственные  внебюджетные фонды  как форма денежных накоплений 

  С созданием налоговой современной системы в 1991 г. в России появились четыре государственных внебюджетных фонда:

1) Пенсионный  фонд РФ;

2) Фонд социального  страхования РФ;

3) Фонд обязательного  медицинского страхования РФ;

4) Государственный  фонд занятости (до 2001 г.).

  Внебюджетные  фонды созданы федеральными и  региональными органами власти и органами местного самоуправления. Эти фонды нужны для аккумуляции в них денежных ресурсов, направленных в основном на государственное социальное страхование. Кроме того, средства фондов используются на укрепление материально-технической базы и социальное обеспечение фискальных органов.

 В отличии  от платежей предприятия с  прибыли косвенных налогов, обязательные  платежи в государственные внебюджетные фонды составляют часть производственной себестоимости и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на уплату труда.

 Отношение  в системе обязательного социального  страхования регулируется главой 24 НК РФ, Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» № 165 ФЗ. Закон определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и правопорядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования.

 Обязательное  социальное страхование направлено  на компенсацию последствий изменения  материального и социального  положения граждан вследствие  наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения, потере кормильца, инвалидности и т.д. В основу обязательного социального страхования заложены принципы:

1. Устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования;
2. Всеобщный обязательный характер социального страхования;
3. Государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков.

 Государственные  социальные внебюджетные фонды  создавались для целевого финансирования  важнейших программ по социальной  защите граждан. Средства этих фондов используются для своевременной выплаты пенсий, потери трудоспособности, по беременности и родам, на санаторно-курортное лечение, на оказание бесплатной медицинской помощи населению и т.д.