История возникновения и развития научных представлений о налогах

В работах русского экономиста Я.Таргулова принудительность и законодательно-правовая основа налога дополняются им неприятием какой-либо эквивалентности в налоговых отношениях между гражданами и государством.

К сожалению, архаичный фундамент восприятия налогообложения как жертвоприношения уже не соответствовал реалиям возрастающей роли государства в жизни общества и экономики, не позволял аргументировать необходимость постоянного увеличения приносимых государству жертв. Поэтому многие рациональные положения данной теории были преданы забвению.

5. Кейнсианская теория налогов

Разработка научных методов регулирования экономики с помощью налогов связана с именем выдающегося английского экономиста Д.М.Кейнса (1883-1946). Применение разработанных им методов, в частности, позволило изменить цикличность производства и существенно смягчить экономические кризисы, потрясающие на протяжении XΙX – первой половины XX в. западные страны. В соответствии с теорией Д.Кейнса налоги служат главным рычагом государственного регулирования экономики и способствуют ее развитию. Теория выдвигает необходимость создания «эффективного спроса» в виде условий для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. Государство с его кредитно-денежной и бюджетной политикой должно содействовать притоку инвестиций, в том числе путем соответствующей системы налогов.

Одно из важнейших положений  теории Кейнса – зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений населения только в условиях полной занятости. Если полной занятости нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство. Необходимо изъятие доходов, помещенных в сбережения, с помощью налогов и финансирование за счет этих средств инвестиций.

Согласно теории Д.М.Кейнса, налоги действуют в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Налоги должны быть высокими и прогрессивными, тогда они действуют как «встроенный стабилизатор». Во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а во время кризиса налог уменьшается быстрее, чем падают доходы.

Так достигается относительно стабильное положение в обществе. Таким образом, налоговые поступления зависят не только от величины ставок налога, но и связаны с изменениями доходов, облагаемых по прогрессивной шкале. Колебания величин происходят автоматически и более значительны в налоговых поступлениях, чем в уровне доходов.

 

6. Неоклассическая теория налогов

Одновременно с кейнсианством  в XX в. разрабатывалась неоклассическая теория налогов, основанная на преимуществе свободной конкуренции. Согласно этой теории государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без вмешательства извне достичь экономического равновесия. Государственное вмешательство нужно для того, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. В этом заключается отличие неоклассической теории от кейнсианской, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы.

Неоклассическую модель построил Дж.Мид (1907). Он отводил государству косвенную роль в регулировании экономических процессов.

В неоклассической теории получили развитие два направления: теория экономики предложения и  монетаризм.

Представителями теории экономики  предложения, возникшей в последней четверти XX века, являются американские ученые: М.Бернс, Г.Стайн, А.Лэффер, М.Уэйденбаум. По их мнению, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования и обновления производства. Государство обязано всемерно сокращать расходы и по минимуму вмешиваться в рынок.

Профессор А.Лэффер выявил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, представил ее в виде параболической кривой (рис.1) и сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную активность частного сектора. Во второй половине XX в. «кривая Лэффера» получила всеобщее признание. Анализ кривой показывает, что чем выше налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от налогов. Если предприниматель не видит перспективы получения прибыли или если успешное функционирование рынка сопровождается прогрессивным налогообложением, то экономическая активность падает. Заинтересованность хозяйствующих субъектов является движущей силой процветающей экономики.

Рис.1.Кривая А.Лэффера

ДБ – доходы бюджета; ДБ_макс – максимально возможная величина доходов бюджета; СтН – налоговая ставка; СтН_макс -  предельная налоговая ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального размера

 

Отсюда следует вывод, что рост налоговых ставок поддерживает увеличение налоговых поступлений только до определенного предела, затем рост поступлений начинает замедляться, после чего наступает плавное снижение доходов бюджета, переходящее в резкое падение. Предпринимательская инициатива в условиях повышения налоговых ставок сокращается, а часть налогоплательщиков переходит из легального бизнеса в «теневой» сектор экономики.

Количественно предельной ставкой  для налогового изъятия в бюджет А.Лэффер считает 30% суммы доходов, а резкое падение начинается после 40-50% изъятия.

Доходы государства должны увеличиваться за счет расширения налоговой  базы, а не увеличения налоговой ставки и таким образом налогового бремени.

Налоговая политика согласно данной теории состоит в снижении налоговых ставок и предоставлении налоговых льгот корпорациям.

Теория монетаризма связана  с именем профессора Чикагского университета М.Фридмена (1912). По его мнению, государство в экономике имеет лишь одну роль: регулирование денег в обращении посредством изменения денежной массы и процентных банковских ставок.

Государство непрерывно увеличивает  расходы, усиливая инфляцию, поэтому его нельзя допускать к регулированию производства и цен, но оно должно изымать излишек денег из обращения. Сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования экономического механизма.

Основная теоретическая  предпосылка неоклассицизма – это  поиски методов снижения инфляции.

Следует отметить, что попытки в первой половине 1990-х гг. в России строить экономическую и в том числе налоговую политику на базе теории монетаризма потерпели полную неудачу.

 

7. Неокейнсианская теория налогов

Неокейнсианская теория развивается английскими экономистами И.Фишером и Н.Калдором.

По их мнению, центр тяжести налогообложения должен лежать в области потребления, отсюда – идея усиления косвенных налогов. Тогда деньги, предназначенные на покупку потребительских товаров, будут направлены либо в инвестиции, либо в сбережения. Инвестиции – фактор сегодняшнего роста, а сбережения – фактор будущего роста экономики.

Н.Калдор считал, что налог на потребление по прогрессивным ставкам с применением льгот для определенных видов товаров более справедлив, чем фиксированный налог с продаж.

В трудах П.Самуэльсона (1915) тесно переплетаются классические и кейнсианские взгляды. В своей работе «Экономикс» он является сторонником прогрессивного обложения и объясняет это принципами «выгоды и пожертвования» в налогообложении. Он считает, что порядок построения фискальной политики должен быть таким, чтобы налоговые доходы перераспределялись бюджетом в соответствии с общественными приоритетами.

В настоящее время в  экономической литературе имеется  достаточное количество исследований о содержании налогов, налоговых категорий и понятий.

Такая экономическая категория, как налог, прошла в российском законодательстве сложную эволюцию от широкого понимания до четкого закрепления определения этой категории в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В настоящее время, продолжая опираться на передовой зарубежный опыт, возрождается отечественная наука, прежде всего теория налогов, как важнейшая составляющая экономической науки, а также практика налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе данной работы  была достигнута поставленная  цель - изучить историю возникновения и развития научных представлений о налогах.

В современном обществе налоги являются неотъемлемым элементом рыночной экономики. Без налогов не обходится  ни одно государство.

В  данной работе исследованы такие теории налогообложения:

Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений. Исследователи разных отраслей знаний давно пришли к выводу, что ни одна из теорий не в состоянии ответить на все вопросы. Какие-то проблемы находят решение в рамках одной теоретической концепции, иные в рамках другой. Универсальных теорий налогообложения до сих пор не было предложено никем.

В российском законодательстве такая экономическая категория, как налог, прошла сложную эволюцию от широкого понимания до четкого закрепления определения этой категории в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В настоящее время, продолжая опираться на передовой зарубежный опыт, возрождается отечественная наука, прежде всего теория налогов, как важнейшая составляющая экономической науки, а также практика налогообложения.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во Санкт – Петербургского ун-та, 2009.
2. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров/ Е.С.Вылкова. – М.: Издательство Юрайт, 2011.-639с.-Серия: Магистр.
3. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 429с.
4. Налоги и налогообложение: учебник/В.Ф.Тарасова [и др.]; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:КНОРУС, 2012. – 488с.
5. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп./Под ред. М.Романовского, О.Врублевской. – СПб.: Питер, 2009.-528с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
6. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ под. ред. Г.Б.Поляка.-М.: Издательство Юрайт, 2012.-463с. – Серия: Бакалавр.Базовый курс.
7. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Д.Г.Черник [и др.]; под ред. Д.Г.Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367с.
8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Г.А.Волкова  [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е.Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА.2010. – 631с.
9. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская. Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2011. – 293 с.
10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 331 с.