Использование льгот в налоговом планировании

     3. Налоговые вычеты.

     НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные  ценности, по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.

     Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам имеют право  на вычет, если выполняются следующие  условия:

     1) материалы, работы, услуги имеют производственное назначение; товары для продажи.

     2) все эти материальные ценности  используются по операциям, облагаемым  НДС.

     3) товарно-материальные ценности должны  быть оприходованы, основные средства  введены в эксплуатацию, нематериальные  активы приняты на учет.

     4) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с установленным порядком.

          Налоговым вычетам подлежат суммы  НДС по командировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским  расходам (НДС выделяют по расчетным  ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.

2.2. Акцизы.

     1. Полное освобождение от уплаты акцизов.

     I. Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

     II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;
2. реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;
3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;
4. реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;
5. реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

     III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

     2. Возврат ранее уплаченного налога.

     Освобождение  от налогообложения экспортеров подакцизной продукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

     При отсутствии поручительства сумма акцизов  начисляется и уплачивается в  бюджет, но подлежит возмещению.

2.3. НДФЛ.

     1. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.

     Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;
• государственные пенсии;
• все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

- возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

-бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива  или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой  стоимости питания и снаряжения  работников физкультурно-спортивных  организаций;

• вознаграждения донорам;
• алименты;
• гранты;
• международные (российские) премии  за достижения в установленных областях;
• единовременная материальная помощь;
• стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы. 

 

     Указанные доходы освобождаются  от налогообложения при условии  предоставления налогоплательщиком  документа, выданного соответствующим  органом местного самоуправления. 

• доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НК основаниям.

 

2. Налоговые вычеты налога на доходы физических лиц.

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих вычетов:

     Стандартные вычеты:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);
2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны);
3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей).

     Социальные  вычеты:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения и другие подобные цели;
2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;
3. в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

     Имущественные вычеты:

1. в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находящегося в

 

собственности не менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей.

2. в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размере фактических расходов.

     Профессиональные  вычеты:

1. доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
2. для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

 

2.4. ЕСН

1. Освобождение от  уплаты единого  социального налога.

От уплаты ЕСН освобождаются:

• организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника-инвалида I, II, III группы.
• общественные организации инвалидов;
• организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50%;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных подобных целей.

 

 

Глава 3. Упрощенная система налогообложения в малом бизнесе

      Упрощенная  система налогообложения субъектов  предпринимательской деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения организации и индивидуальные предприниматели осуществляют в порядке, предусмотренном гл. 26 НК РФ.

      Применение  упрощенной системы налогообложения организаций предусматривает их освобождение от обязанности уплаты, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174 НК РФ. 

      Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, при этом организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых  агентов согласно ст. 24 НК РФ.

      Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с положениями гл. 26 НК РФ. Так, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысил 15 млн. руб. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяются путем уменьшения объема реализации на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями ст. 346 НК РФ.

        Величина предельного размера  доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор при упрощенной системе налогообложения, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий год.

      На 2009 год коэффициент-дефлятор, необходимый  в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения", установлен равным 1,538.

      Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26 НК РФ на уплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные выше, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.