Исчисление и уплата транспортного налога

2. Исчисление  и уплата транспортного налога

1. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки  уплаты

Согласно ст.362  НК РФ транспортный налог исчисляется следующим  образом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Сведения, указанные  в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

Что касается порядка  и сроков уплаты транспортного налога, то на основании ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 Налогового  Кодекса.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную  в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные  в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем  за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в  связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета  в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

2. Значение  транспортного налога в формировании бюджета Новосибирской области

Транспортный налог является региональным. Средства от его уплаты с 2012 года поступают в дорожный фонд субъекта Российской Федерации.

Для более подробного рассмотрения данного вопроса была выбрана  Новосибирская область.

В нашем регионе порядок  уплаты транспортного налога установлен Законом Новосибирской области  от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий  налогоплательщиков Новосибирской области».

          Ставки налога, а также льготы, полагающиеся в соответствии с законом Новосибирской области участникам Великой Отечественной войны, инвалидам, пенсионерам, сельхозтоваропроизводителям и другим физическим лицам, действующие в 2011 году, то есть в налоговом периоде, за который налогоплательщикам - физическим лицам необходимо произвести уплату в 2012 году, не менялись с 1 января 2007 года. Право на льготы налогоплательщик реализует, представив в налоговый орган заявление и документы, являющиеся основанием для их получения.

Налоговыми органами Новосибирской  области за январь-июнь 2011 года обеспечено поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет) в сумме 48837,7 млн. руб., что больше объема поступлений  за январь-июнь 2010 года на 6527,5 млн. руб. или на 15,4 процента. В федеральный бюджет (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) за январь-июнь 2011 года поступило администрируемых доходов в сумме 12401,8 млн. руб., что на 2037,3 млн. руб. или на 19,7% больше, чем за соответствующий период 2010 года. Поступления в консолидированный бюджет субъекта за январь-июнь 2011 года составили 36435,9 млн. руб., в том числе в областной бюджет поступило 29117,6 млн. руб. По сравнению с соответствующим периодом 2010 года поступления в консолидированный бюджет субъекта увеличились на 4490,2 млн. руб. (на 14,1%), в том числе в областной бюджет – на 3973,2 млн. руб. (на 15,8%).

Рост поступлений транспортного  налога за январь-июнь 2011 года по сравнению  с соответствующим периодом 2010 года составил 110,9 млн. руб. или 12,5 процента.

Основной причиной роста  поступлений является увеличение в 2010 году количества транспортных средств  физических лиц на 33,7 тысячи единиц, по которым дополнительно начислен налог к уплате в бюджет на сумму 69,7 млн. руб. Кроме того, увеличился уровень собираемости по транспортному  налогу с 69,2% до 76,2% или на 7,0 процентных пунктов.

Задолженность по налоговым  платежам в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию  на 01.07.2011 составила 13045,0 млн. руб. и по сравнению с задолженностью, числившейся  на 01.01.2011, увеличилась на 638,0 млн. руб. или на 5,1%, в то же время в течение  июня задолженность сократилась  на 212,5 млн. руб. или на 1,6 процента.

На долю региональных налогов  приходится 14,5% (1866,5 млн. руб.) от общей  суммы задолженности, в том числе  на задолженность по транспортному  налогу – 9,7%.

 Прирост задолженности  по региональным налогам на 293,5 млн. руб. или на 18,4% обусловлен, в основном, приростом задолженности  по транспортному налогу с  физических лиц – на 324,9 млн.  руб. или на 34,3 процента. Меры принудительного  взыскания данной задолженности  применяются в полном объеме  в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации  и Арбитражным процессуальным  кодексом Российской Федерации.⁴

Что касается 2012 года, то на территории Новосибирской области за январь-октябрь 2012 года в консолидированный бюджет Российской Федерации (с учетом поступлений в консолидированный бюджет субъекта от организаций, состоящих на налоговом учёте на межрегиональном уровне) мобилизовано администрируемых доходов 97884 млн. руб., что превышает уровень поступлений за соответствующий период 2011 года на 12517 млн. руб. или на 14,7%.

В федеральный бюджет по Новосибирской  области за январь-октябрь 2012 года поступило  администрируемых доходов в сумме 22578 млн. руб., что на 1467 млн. руб. или  на 6,9% больше, чем за январь-октябрь 2011 года. 
Поступления в консолидированный бюджет субъекта (с учетом поступлений от организаций, состоящих на налоговом учете на межрегиональном уровне) за январь-октябрь 2012 года составили 75306 млн. руб., в том числе в областной бюджет поступило 58462 млн. руб.

По сравнению с январем-октябрем 2011 года поступления в консолидированный  бюджет субъекта увеличились на 11050 млн. руб. (на 17,2%), в том числе в  областной бюджет – на 7428 млн. руб. (на 14,6%). 
         В структуре поступлений администрируемых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2012 года по сравнению с январем-октябрем 2011 года в разрезе налогов более значительно увеличились доли поступлений по налогу на прибыль – с 20,8% до 23,6%, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) – с 3,3% до 4,1% и по налогу на имущество организаций – с 8,2% до 8,8%.

В структуре поступлений  в консолидированный бюджет субъекта возросли доли налога на прибыль –  с 25,9% до 28,5% и налога, взимаемого в  связи с применением УСН, –  с 4,4% до 5,3%. В то же время сократились  доли акцизов на алкогольную продукцию – с 10,6% до 9,1%, НДФЛ – с 38,9% до 37,2% и транспортного налога – с 1,9% до 1,3%.⁵

По региональным налогам  произошло снижение задолженности  на 98 млн. руб. или на 5,6%, что связано, в основном, с уменьшением задолженности  по транспортному налогу – на 352 млн. руб. или на 31,5%, в том числе  по транспортному налогу с физических лиц – на 368 млн. руб. или на 33,9%.

Снижение задолженности  по транспортному налогу с физических лиц 

связано с  принятием Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ (далее – Закон № 330-ФЗ), согласно которому признается безнадежной  к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физических лиц по состоянию  на 1 января 2009 года, в отношении которой  налоговый орган утратил возможность  взыскания.⁶

3. Проблемы  при исчислении и уплате транспортного  налога и пути их решения

Основной  сложностью  выступает неполучение налогового уведомления по транспортному налогу. В связи, с чем возникает неосведомленность  налогоплательщика об уплате налога, следствием которого возникает задолженность  по уплате налога в бюджет.

Поскольку уплата транспортного  налога осуществляется на основании  уведомления и платёжного документа, сформированного и направленного  налогоплательщику налоговым органом, некоторые налогоплательщики, не получив  такого уведомления, полагают, что обязанность  по уплате налога у них не наступила. Это мнение ошибочно, так как в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом. Поэтому если налоговое уведомление не получено, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) и выяснить, было ли соответствующее уведомление направлено.

Рассмотрев динамику поступлений  транспортного налога в бюджет, выясняется, что задолженность, так или иначе, выступает главным препятствием в пополнении бюджета.

Если же смотреть в целом, то среднестатистический налогоплательщик должен уплатить в год примерно 2 тысячи рублей, из которых налог на транспорт составит  1352 тысячи рублей (276 рублей— налог на имущество, 372 рубля — земельный налог). Как оказывается, суммы отнюдь не космические. Хотя, возможно, кому-то может показаться, что и это много. Но у нас социальное государство, и многие категории граждан имеют льготы по земельному и транспортному налогу. 

Неплательщиков сотни  тысяч. И если до 2010 года к ним  вообще никакие меры воздействия  не применялись, потому что зачастую суммы задолженности были меньше, чем затраты на их взыскание, то теперь картина несколько иная. Это связано  с изменениями в действующем  законодательстве.

Теперь можно без последствий  в течение трех лет «копить» до 1,5 тысячи рублей долга. Если задолженность  по налоговым платежам превышает  эту сумму, то к должнику будут  применяться меры принудительного  взыскания. К сожалению, это гораздо  проще декларировать, чем осуществить. Многие сведения поступают в нашу службу с опозданием. Помимо этого, отсутствует единая база данных. Скажем, в налоговой инспекции она  своя, в ГИБДД — своя, в Росреестре — своя. Есть и еще одна сложность: с введением электронного документооборота любая ошибка в написании адреса либо фамилии ведет к тому, что налог просто не начисляется. Другими словами, стоит при заполнении формы ошибиться в одной запятой, и компьютер просто-напросто не воспримет эту информацию.⁷