Имущественный налог с физических лиц

    суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в  остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей  суммы было не менее 30 дней;

    суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после  начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после  первого срока уплаты. По желанию  плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому  сроку уплаты, т.е. через месяц  после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

    Такие же сроки устанавливаются и при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи  с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

    Начисленные ранее суммы могут быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности  и по другим причинам. В таких  случаях при понижении исчисленных  на текущий год сумм в связи  с пересмотром налогообложения  или возникновением у налогоплательщика  права на льготу с начала года суммы  налога, подлежащие снижению, исключаются  равными долями по всем срокам уплаты.

    Если  сумма налога по истекшим ко дню  снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы  исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается  на ту же долю, на которую уменьшена  первоначальная сумма платежа, а  излишне уплаченная пеня засчитывается  в погашение платежа по очередному сроку.

    Если  ко времени понижения первоначально  исчисленных сумм налога все сроки  уплаты истекли и налог полностью  уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика. В  случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов на имущество  физических лиц или задолженности   по   пеням,   начисленным   тому   же   местному   бюджету,   возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

    Пересмотр неправильно исчисленных налогов  за прошлые годы производится не более  чем за три года в таком же порядке.

    В случае неуплаты налогов в установленные  сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в  процентах от неуплаченной суммы  налога. Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    В случае неуплаты налогов на имущество  физических лиц в установленные  сроки к физическим лицам применяются  меры налоговой ответственности  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

    Обжалование действий налоговых органов и  их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Налоговым  кодексом Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Практическая  часть 

    Задача  №1.

    Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного  года составила 960000 руб. (в том числе  НДС — 146400), в августе - 600000 руб. (в  том числе НДС - 91500 руб.). в сентябре отчетного года - 1200000 руб. (в том  числе НДС - 183000 руб.). итого выручка (без учета НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2000000 руб. определить сроки уплаты НДС  из суммы выручки за каждый месяц  квартала.

    Решение.

    Уплатить  налог в бюджет необходимо равными  долями в течение трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого  месяца. Определенную сумму НДС к  уплате нужно разделить на три  равные части и уплатить их в бюджет в течение трех месяцев, следующих  за отчетными кварталом. При этом вероятна ситуация, что разделить  общую сумму налога без остатка  не возможно. Тогда первый и второй платежи округляются до полных рублей в меньшую сторону, а последний - в большую.

    От  обязанностей налогоплательщика НДС  могут быть освобождены организации  и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма  их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн. руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

    Задача  №2.

    Организация применят УСН, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

    Квартал доходы, руб. расходы, руб.

    1 350000 340000

    2 300000 370000

    3 450000 430000

    4 450000 475000

    Рассчитать  величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Решение.

    Налоговая ставка устанавливается в размере  к налоговой базе 6%. если объектом налогообложения признаются все доходы и в размере 15%, если эти доходы уменьшаются на сумму расходов.

    Если  налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог,  сумма которого исчисляется в размере 1% налоговой базы. Однако минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисляемого в общем порядке налога меньше суммы исчисляемого минимального налога.

    Доходы: 350000+300000+450000+450000 = 1550000 руб.

    Расходы: 340000+370000+430000+475000 = 1615000 руб.

    Налогооблагаемая  база: 1550000-1615000 = -65000 руб.

    Таким образом, в данном налоговом периоде  получен убыток, поэтому по итогам данного года единый налог уплачивать не надо. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы: 

    1. Гражданский Кодекс РФ : в 3 ч. - М. : Омега-Л, 2005.

    2. Налоговый Кодекс РФ. - М. : Экзамен, 2006.

    3. Александров, И. М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров - М. : Дашков и К, 2004.

    4. Карагод, В. С. Налоги и налогообложение : учеб. подобие / В. С. Карагод. - М. : ИНФРА-М, 2004.

    5. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства : учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. -СПб. : Питер, 2004.

    6. Иванова, Н. Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы : учеб. пособие / Н. Г. Иванова. - СПб. : Питер,2004.

    7. Кузнецова, 3. П. Налоги и налогообложение : метод, указ. по выполнению контрольной работы / 3. П. Кузнецова, В. А. Мешков, Е. Г. Филимонова. -СПб. : СПбГУСЭ, 2006.