Имущественный налог с физических лиц

Федеральное агентство по образованию

Министерство  образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский  государственный университет сервиса  и экономики

Старорусский  филиал 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему: «Имущественный налог с физических лиц» 
 
 
 
 
 
 

     Работу выполнила

     студентка 2 курса

     специальности 080109у

     «Бух.учет, анализ и  аудит» 

     Проверила

     преподаватель 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

1. Экономическое содержание и структура налога

 с физических  лиц…………………………………………………………...3

2. Общие положения…………………………………………………………...6
3. Ставки налогов………………………………………………………………8
4. Льготы по налогам на имущество физических лиц……………………….9
5. Порядок исчисления налогов……………………………………………….12
6. Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц………………...14

Практическая  часть………………………………………………………….20

Список литературы………………………………………………………….22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическое содержание и структура налога с  физических лиц

 

    Изучение  налогов с населения в развитии предоставляет возможность сделать  выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов, иначе говоря, налогоплательщиков нельзя лишать платежеспособности.

    В налоговых отношениях государства  с гражданами наиболее ярко проявляется  философский закон единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться.

    Снижение  же налогов с граждан стимулирует  рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров  и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений. В России взимание налогов с граждан имеет  длительную историю, но общая тенденция  развития была нарушена продолжительным  периодом централизованного управления экономикой страны.

    После 1917 г. доходы основных слоев населения  были крайне низкими. Поэтому в определенные периоды даже самые высокие налоги не имели определяющего значения для государственного бюджета. В  СССР прямые налоги с населения формировали  лишь 8-9% доходов бюджета, а доля подоходного  налога варьировалась в пределах 6-8%. Но уже с начала 1990-х гг. в  налоговой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

    Отношения физического лица с бюджетом по уплате налогов можно представить следующей  схемой (рис. 1.1) (При этом следует  помнить, что к физическим лицам относятся и предприниматели, работающие без образования юридического лица).

      
Р и с. 1.1. Отношения физических лиц  с бюджетом по уплате налогов

    Второй  по значению налог с населения  – налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

    Во  многих странах действует развитая система имущественного обложения  на местном уровне, охватывающая как  собственно имущество, так и его  движения в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных  налогов говорит тот факт, что  в отдельных странах их доля в  общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания).

    В настоящее время к числу взимаемых  в Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств. По каждому из перечисленных налогов на федеральном  уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение  населения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Общие положения

 

    Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства (далее -физические лица), имеющие на территории Российской Федерации  в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О  налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

    Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

    В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество  находится в общей долевой  собственности физических лиц и  предприятий (организаций).

    Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может  быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

    Объектами налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц:

    жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения и сооружения);

    самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные  транспортные средства, за исключением  весельных лодок (далее - водно-воздушные транспортные средства).

    Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость  объекта, определяемая органами технической  инвентаризации.

    Инвентаризационная  стоимость - это восстановительная  стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

    Суммарная инвентаризационная стоимость - это  сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения  и расположенных на территории представительного  органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

    Налоговая база определяется в отношении каждого  объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой  или рыночной) стоимости этого  объекта.

    Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.

    Не  допускается одновременное использование  различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

    Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные  транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Ставки налогов

    Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

    Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Льготы по налогам на имущество физических лиц 

    От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан

-участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

-лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

-лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.