Имущественные налоги

     Объекты налогообложение и налоговая  база.

     Объектами налогообложения считаются жилые  дома, квартиры и комнаты, загородные дачи и коттеджи, гаражи, другие виды строений и хозяйственных помещений, принадлежащие гражданам. На постройки  в садоводческих и дачных некоммерческих товариществах, если их жилая или  хозяйственная площадь не превышает 50 квадратных метров, налог на недвижимость физлиц не распространяется. Если помещение  используется в качестве открытого  для посещения музея, библиотеки, выставочной галереи, то на период такого использования оно не является объектом обложения.

     Налоговая база для исчисления стоимости налога - это суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, определяемая органами технической  инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  недвижимости с учетом износа и динамики роста цен на нее. В зависимости  от этой стоимости определяется ставка налога на имущество физических лиц, диапазон тарифов, в которых могут  действовать местные власти, установлен статьей 3 закона о налогах на собственность  физлиц.

     Ставка  налога на имущество физических лиц.

     Тариф налога для физических лиц устанавливается местной администрацией. При этом может учитываться, как используется помещение: для личных или коммерческих целей, жилое оно или хозяйственное, как объект устроен конструктивно. Налоговые органы муниципальных образований имеют право назначать льготы по налогу на собственность и устанавливать основания для применения этих льгот при уплате взноса.

     Ставка  налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Если стоимость не превышает 300 тысяч рублей, то возможен тариф до 0.1 процента, от 300 до 500 тысяч - ставки назначаются в интервале от 0.1 до 0.3 процентов, а для объектов стоимостью выше 500 000 рублей она составляет от 0.3% до 2%. Налоги уплачиваются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, а не проживания его владельца.

     Уплата  налогов на собственность и строения

     Порядок уплаты налога на недвижимое имущество  для частных лиц и организаций  следующий: органы, осуществляющие кадастровый  учет, ежегодно до 1 марта представляют в налоговую инспекцию данные, необходимые для начисления налогов. Если владельцем является физическое лицо, налоговый орган рассчитывают сумму налога и направляют плательщику  налоговое уведомление, это делается не позднее, чем за 30 дней до наступления  срока платежа. В налоговом уведомлении  указывается сумма взноса, расчет налоговой базы и срок уплаты налога на имущество собственника. Предприятия  делают расчеты по налогу самостоятельно в силу статей 52 и 53 НК РФ.

     Налоговое уведомление вручается руководителю предприятия или физическому  лицу под расписку, но может быть отправлено заказным письмом или  передано в электронном виде. Если по какой-либо причине налоговая инспекция забудет взыскать налог на имущество, она имеет право сделать это в течении трех лет. Такой же срок установлен для перерасчета уплаченных сумм, это может потребоваться в двух случаях: чтобы стребовать недоимки за прошлые периоды и при возврате излишне уплаченных денег. Если предусмотрен авансовый платеж, то за его просрочку взыскиваются пени, как и за опоздание с основным платежом. Налогоплательщик или его налоговый агент платит отчисления в наличной или безналичной форме. 

     Порядок  исчисления и уплаты

     Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

     Инвентаризационная  стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

4. Земельный налог

     Земельный налог — уплачивают организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

     Земельный налог относится к местным  налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

     Объект  налогообложения

     Налогом облагаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     Не  признаются объектом налогообложения:

     земельные участки, изъятые из оборота в  соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного  наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического наследия;

     земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в пределах лесного  фонда;

     земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда, за исключением земельных  участков, занятых обособленными водными объектами.

     Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его  кадастровая стоимость по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

     Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством  об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

     0,3 процента от кадастровой стоимости  в отношении земельных участков:

     отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

     занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

     предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

     1,5 процента от кадастровой стоимости  в отношении прочих земельных  участков. 

5. Транспортный  налог

     Транспортный  налог — налог, взимаемый с  владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам.

     В России транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты,вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

     Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

     Таблица 1.