2.4 Налоговая база

 

   Особенности определения налоговой базы в отношении транспортных средств представлены на рисунке 2. [9] 

   Рисунок 2 – Особенности определения налоговой  базы

   2.5 Налоговый период. Отчетный период  

 

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

   При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды. [1]

   2.6 Налоговые ставки

 

   Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных законом субъекта Российской Федерации.

   Причем  налоговые ставки, установленные  Федеральным законом могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования. [8]

   Налоговые ставки по транспортному налогу, действующие  на территории Иркутской области на 2011г, представлены в таблице 3. [10]

   Таблица 3 – Ставки по транспортному налогу в Иркутской области

 

   Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. [1]

2.7  Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по

   налогу 

 

   Налогоплательщики – юридические лица (организации) исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

   Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

   В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

   Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов Российской Федерации. Такими сроками для юридических лиц являются либо ежеквартальные сроки уплаты транспортного налога, либо ежемесячные.

   Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны получить налоговое уведомление  с указанием суммы и срока  уплаты транспортного налога, подлежащего уплате. Уплатить транспортный налог в сроки в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Обычно срок устанавливается в течение месяца, с момента получения налогового уведомления.

   Законодательством субъекта российской федерации устанавливаются льготы для отдельных категорий населения. [8]

   В Иркутской области на 2011 г. действуют  следующие льготы по транспортному налогу:

   1. Освобождаются от уплаты налога  ветераны Великой Отечественной  войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
• легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
• катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

   Льгота  предоставляется в отношении  одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

   2. Граждане, получающие трудовую пенсию  по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из вышеуказанных уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок. [10]

   2.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 

 

   Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

   Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

   В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

   Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

   Направление налогового уведомления допускается  не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

   Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

   Возврат (зачет) суммы  излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета. [1]

 

    Заключение

 

   Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

   В ходе исследования был проведен анализ единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения и анализ транспортного налога.

   Сущность  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

   К преимуществам упрощенной системы налогообложения можно отнести следующее:

• экономия на налогах (налогоплательщики платят единый налог вместо налогов на прибыль, имущество, НДС);
• нет необходимости содержать большой штат бухгалтеров

   Транспортный  налог взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Этот  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

   Преимущества  данного налога в том что, он распределяется равными долями между областным бюджетом и бюджетами поселений и городских округов.

 

     Список  использованных источников

 
    

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2011 г.)
2. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие /Ф.Н. Филина – М.: «РОСБУХ», 2009. – 155 с.
3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов/В.Г.Пансков– М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
4. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.В.Миляков– М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
5. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /О.В. Качур – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.
6. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /А.Ю. Рыманов – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.
7. Дадашева, А.З. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /А.З. Дадашева – М.: Вузовский учебник, 2007. – 170 с.
8. Игнатушенко, Н.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Н.А. Игнатушенко, Н.М. Новикова  – М.: МГОУ, 2008. – 197 с.
9. Жидкова Е. Ю Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Е.Ю. Жидкова – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
10. http://www.r38.nalog.ru/ - Управление Федеральной Налоговой Службы по Иркутской Области