Содержание 

 

    Введение

 

   Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

   Изучение  налоговой системы важно для понимания ее сущности, для уменьшения незнания о том, каким же образом происходит исчисление налогов и их перераспределение.

   Целью данной работы является изучение единого  налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения и изучение транспортного налога. Исходя из данной цели, при проведении исследования были поставлены следующие задачи:

• характеристика налога;
• описание его налогоплательщиков и объектов налогообложения;
• описание налоговой базы и налоговой ставки;
• описание порядка исчисления и сроков уплаты налога.

   Предметом исследования является единый налог  в соответствии с упрощенной системой налогообложения и транспортный налог.

   Объект  исследования - налоговая система Российской Федерации.

   1 Характеристика единого налога в соответствии с упрощенной

        системой налогообложения

   1.1 Общие положения

 

   Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. [1]

   Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. [2]

   Вместо  налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, налога на имущество организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на территорию России. [1]

   Все другие налоги, предусмотренные российским налоговым законодательством, организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения. [3]

   Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. [1] 
 
 

   1. 2 Налогоплательщики

 

   Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом организация и/или индивидуальный предприниматель должны соответствовать следующим критериям:

• доходы организации по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не превысили 45 млн. рублей;
• не должна иметь филиалы и (или) представительства;
• не должна являться банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом;
• организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, также не вправе применять упрощенную систему налогообложения;
• Организации не должны являться участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), не вправе применять упрощенную систему налогообложения;
• доля участия других организаций а рассматриваемой не должна превышать 25 процентов (имеются исключения);
• средняя численность работников организаций и индивидуальные предпринимателей за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организаций не должна превышать 100 млн. рублей;
• организация не должна являться казенным, бюджетным учреждением и иностранной организаций. [1, 4].

   Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. [4]

   1.3 Объекты налогообложения

 

   Объектом  налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов. [5]

   Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (имеются исключения). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. [5]

   Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. [1]

   1.3.1 Определение доходов и расходов

 

   Налогоплательщики при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы: доходы от реализации и внереализационные  доходы.

   Расходы на приобретение основных средств вычитаются сразу, а не переносятся через амортизацию.

   При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
• бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги; канцелярские товары;
• командировки;
• обеспечение пожарной безопасности;
• обязательное страхование работников, имущества и ответственности;
• оплата услуг связи;
• подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• публикация бухгалтерской отчетности;
• реклама товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
• содержание служебного транспорта;
• отдельные виды налогов и сборов;
• проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;
• оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику;
• выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
• оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
• оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, предоставлению документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
• судебные;
• арбитражные сборы;
• текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;
• подготовка и переподготовка кадров;
• в виде отрицательной курсовой разницы. [6]

1.3.2 Расходы на приобретение основных средств и нематериальных

         активов

 

   При упрощенной системе налогообложения  к основным средствам и нематериальным активам относится амортизируемое имущество . При этом порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы зависит от периода их приобретения и срока их полезного использования (табл. 1).

   Таблица 1 – Порядок списания стоимости основных средств и

              нематериальных активов на расходы при УСН

 

   В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) (с начислением амортизации) в соответствии с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплатить сумму налога и пени.

   В течение года расходы принимаются  по отчетным периодам (3, 6 и 9 месяцев) равными долями и отражаются в последний день отчетного периода.

   Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества  на момент перехода на упрощенную систему  налогообложения. [6] 
 

   1.3.3 НДС по приобретенным материальным ресурсам

 

   Поскольку при использовании упрощенной системы  налогообложения НДС не уплачивается, налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, относится на расходы. [6]

   1.3.4 Раздельный учет доходов и расходов

 

   Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения и переведенные на уплату единого налога на вмененный  доход (по отдельным видам деятельности), должны вести раздельный учет доходов и расходов по данным специальным налоговым режимам. При невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы они распределяются пропорционально доле доходов в их общем объеме. [6]

   1.4 Налоговая база

 

   Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком:

• если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;
• если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов;
• доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов;
• доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. [3]

   При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

   Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.