Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2014 в 09:46, курсовая работа
Цель курсовой работы: Дать понятие законного и незаконного ухода от налогообложения и характеристику методам, в которых они проявляют себя на практике
Задачи:
-Разграничить понятия законного и незаконного ухода от налогообложения;
- Проанализировать как в разных странах мира разграничивают понятия незаконного ухода от налогообложения и налоговой оптимизации;
- Выявить проблемные моменты в российской реалии.
Введение 4
1 Теоретические аспекты налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения 5
1.1 Понятие и сущность налоговой оптимизации 5
1.2 Понятие, сущность и возможные варианты незаконного ухода от налогообложения 8
1.3 Различие между налоговой оптимизацией и незаконным уходом от налогообложения 15
2 Анализ судебной практики по налоговым спорам 19
2.1 Анализ судебной практики по налогам РФ 19
2.2 Анализ судебной практики по налогам за рубежом 22
3 Рекомендации и возможные варианты улучшения ситуации в связи с незаконным уходом от налогообложения 27
Заключение 28
Практическая часть работы 29
Список использованной литературы 31
Практическая часть работы
Вариант № 2
Задача 1
ООО «Стройпроект» ( подрядчик) выставил счет-фактуру, но вместо описания работ сослался на договор и акт выполненных работ.
Какова вероятность того, что налоговая инспекция откажет организации –заказчику в вычете НДС , сославшись на неверно заполненную счет-фактуру.
Решение:
Согласно ст.169 п.5 пп.5 прописано, что «В счете-фактуре, выставляемой при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны….. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг)», так как нарушено это условие, то налоговая инспекция имеет полное и безоговорочное право отказать организации-заказчику в вычете НДС.
Однако, никакого нормативного определения «описание работ (услуг)» в законодательстве нет. Поэтому, формулировка «Работы по договору от … №.. » при наличии договора и акта, в которых содержится полное описание работ, не должно препятствовать вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07).
Задача 2
ООО «1» является учредителем ООО «2» причем доля ООО «1» в уставном капитале ООО «2» составляет 75%. ООО «2» по заказам юридических и физических лиц изготавливает корпусную мебель , срок исполнения заказов составляет 2-3 месяца. В июне 2013 года ООО «1» оказал ООО «2» безвозмездную помощь материалами , которые являются комплектующими для мебели.
Каковы налоговые последствия совершенной операции для принимающей и передающей стороны?
Решение:
ООО «1» будет передающей стороной. ООО «2» принимающей стороной.
Передающая сторона должна будет заплатить НДС в бюджет с суммы передачи, так как безвозмездная передача материалов признается реализацией (п.1 ст. 146).
У принимающей стороны не возникает права принятия суммы НДС, уплаченной передающей стороной к вычету, так как передающая сторона не предъявляет НДС к уплате приобретателю (принимающей стороне) (Письмо МинФина РФ от 25.04.11 № 03-07-14/39).
У передающей стороны безвозмездная передача материалов не приводит к образованию расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (пп.16 ст.270).
У принимающей стороны не возникает внереализационного дохода на момент приема этих материалов (пп.8 ст.250). Однако, так как организация потом будет реализовывать эти материалы в качестве уже готовой продукции, то на момент реализации сумма, на которую передали материалы должна быть признана внереализационным доходом потому что с момента получения и до реализации третьим лицам прошло менее года (пп.11 ст. 251).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 АПК РФ (в редакции от 28.06.2014)
2 Налоговый кодекс РФ (редакция от 04.10.2014)
3 Уголовный кодекс РФ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996)
4 Постановление Конституционного суда РФ от 25.05.03 № 9-П
5 Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: учебное пособие. М.: Ось-89, 2003
6 Барулин С.В. Модель «экономики потребления» и финансовые механизмы её реализации в России// Финансы и кредит.2005.№20.
7 Батяева А.Р. Налоговая оптимизация: теория и практика// Правовая инициатива.2013.№5.
8 Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы в экономии: учебное пособие. М.: Вершина, 2007.
9 Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – Екб.: Изд-во Налоги и финансовое право, 2005.
10 Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: ИЦФЭР, 2004.
11 Дуканин Л.В. Налоги и налогообложение.- Ростов.: Феникс, 2000.
12 Евстигнеев
Е.Н. Основы налогового
13 Злобина Л.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. – М.: Академический проект,2003.
14 Курченко В. Налоговые преступления и судебная практика// Экономические преступления.2009.№ 5.
15 Лукаш Ю.А. Оптимизация налогообложения: методы и схемы.- М.: ГроссМедиа, 2005.
16 Митюкова
Э.С. Налоговые схемы : как снизить
налоги в соответствии с
17 Муравьев
В.В. Организация налогового
18 Родионов
Н.В. Тонкая грань: налоговая оптимизация
или уклонение от
19 Русяев Н.А. Налоговая оптимизация зарубежом // Налоговые споры: теория и практика.2006.№10.
20 Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: учебное пособие.М.: Экзамен, 2006.
21 Синельников-Мурылев С.В. Налоговая оптимизация// Отечественные записки.2002.№ 4-5(5).
22 Соболева
О. ЗПИФ: законная налоговая
23 Ушвицкий Л.И. Стимулирование инновационного развития: поиск оптимального механизма налогообложения//Финансы и кредит.2008.№21.
24 ЧавтайкоА.Ю. Основные различия налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов//Молодой ученый.2013.№7.
25 Ягудин В. Оборотная сторона оптимизации // Российский налоговый курьер.2005.№5.
26 Официальный
сайт судебных приставов [
Информация о работе Где грань между налоговой оптимизацией и незаконном уходе от налогообложения