Формирование и бухгалтерский учет показателей при применении упрощенной системы налогообложения

Вариант 5.

Задание 1.

Формирование и бухгалтерский  учет показателей при применении упрощенной системы налогообложения.

1.Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

2.Формирование и учет операций в зависимости от выбранного способа объектов налогообложения.

3.Порядок ведения книги учета доходов и расходов и представления отчетности.

Задание 2.

В сентябре прошлого года организация  приобрела производственное оборудование на 280 600., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В том же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом. В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в учете данные операции, исчислить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

 

 

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Порядок перехода на упрощенную  систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который  предназначен в основном для малых  и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий  применения упрощенной системы налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют  и уплачивают единый налог по результатам  хозяйственной деятельности, то у  предпринимателей, в соответствии с  указанной статьей НК РФ, имеется  также альтернатива уплачивать в  бюджет стоимость патента, устанавливаемую  в зависимости от осуществляемого  ими вида деятельности законами субъектов  Российской Федерации.

Возможность осуществить, в  своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей  до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику  надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

Переход к упрощенной системе  налогообложения, равно как и  возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями, заключается в  том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим  налоговым режимом.

Организации, применяющие  данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза  товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации  возникает обязанность уплаты НДС  на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

· налога на имущество организаций,

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской  деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает  налоговым агентом),

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности).

Следует особо отметить, что  и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель  уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной  части трудовой пенсии.Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев предыдущего  года доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 45 млн. рублей. Это ограничение  не применяется для индивидуальных предпринимателей. Для них право  перехода на УСН не зависит от размера  полученных доходов.

Кроме того, не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные  фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

- организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

- организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

- организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период превышает 100 человек;

- организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов  (с учетом особенностей, предусмотренных  пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса  РФ);

- организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов  превышает 100 млн. рублей.

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации.

Также следует учитывать, что если в следующем году по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие указанным выше требованиям, то такой налогоплательщик будет  считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  с начала того квартала, в котором  допущены указанное превышение или  несоответствие указанным требованиям. Указанное ограничение действует как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Вновь созданная организация  и индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление об использовании  УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с даты постановки на учет, указанный в свидетельстве, выданном налоговым органом.

Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об уплате права  на применение УСН утверждены приказом МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495@ с изменениями  по приказу ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.

В заявлении обязательно  должно быть указано:

1. Полное наименование, ИНН  и КПП организации или фамилия,  имя, отчество и ИНН индивидуального  предпринимателя;

2. Адрес места нахождения  организации или адрес места  жительства индивидуального предпринимателя;

3. Объект налогообложения  - «доходы» или «доходы, уменьшенные  на величину расходов». 

В дальнейшем объект налогообложения  налогоплательщик может менять ежегодно, если уведомить об этом налоговую  инспекцию до 20 декабря года, предшествующего  году, в котором предлагается изменить объект налогообложения. В течение  же налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.

4. Размер доходов за 9 месяцев  предыдущего года, среднюю численность  работников за 9 месяцев предыдущего  года и остаточную стоимость  основных средств и нематериальных  активов (указываются только организациями).

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим  налогообложения, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

В случае превышения установленного дохода считается перешедшим на общий  режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством  РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о  переходе на общий режим в течение 15 календарных дней по истечении  отчетного (налогового) периода, в котором  превысил ограничения.

Налогоплательщик имеет  право перейти на иной режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСН  вправе не ранее чем через один год после того, как утратил  право на УСН.

 

2.Формирование и учет операций  в зависимости от выбранного  способа объектов налогообложения.

Объект налогообложения  – доходы.

Определение налоговой базы.

Чтобы правильно выбрать  объект налогообложения, необходимо иметь  представление о том, как исчисляется  единый налог при различных налоговых  базах.

Рассмотрим вариант, при  котором объектом налогообложения  являются доходы.

Прежде всего, определим, что считается доходами с точки  зрения данного налогового режима.

Согласно статье 346.15 НК РФ организации при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

¨      доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

¨      внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при  определении объекта налогообложения  организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном  главой 25 НК; доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном  главой 23 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели  учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения  доходов признается день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

В соответствии с положениями  статьи 346.18 НК РФ:

¨      доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, выраженными  в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по официальному курсу  Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов;

¨      доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

При определении налоговой  базы доходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

В случае, когда в качестве объекта налогообложения выбираются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, то налоговой базой  признается денежное выражение доходов  организации или индивидуального  предпринимателя.

Ставка при данном объекте  налогообложения равна 6 %.

Определение налоговых платежей

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется  исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При выборе в качестве объекта  налогообложения базы «доходы», вы вправе уменьшить сумму налога (квартальных  авансовых платежей по налогу), исчисленную  за налоговый (отчетный) период, на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Итак, налогоплательщик, выбравший  в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом  сумму единого налога, которую  он должен уплатить в бюджет:

-     определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),

-      находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),

-      определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,