Единый сельскохозяйственный налог

   Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 40 НК РФ, без включения в них налога на добавленную стоимость.

   При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

     Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетным  периодом признается полугодие.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

     Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

2.3. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

     1. Единый сельскохозяйственный налог  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     2. Налогоплательщики по итогам  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по  единому сельскохозяйственному  налогу, исходя из налоговой ставки  и фактически полученных доходов,  уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода.

     3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

     4. Уплата единого сельскохозяйственного  налога и авансового платежа  по единому сельскохозяйственному  налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     5. Единый сельскохозяйственный налог,  подлежащий уплате по итогам  налогового периода, уплачивается  налогоплательщиками не позднее  срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.

     6. Суммы единого сельскохозяйственного  налога зачисляются на счета  органов Федерального казначейства  для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 
 
 

Глава 3. Единый сельскохозяйственный налог: плюсы и  минусы. 

Если говорить о достоинствах и недостатках данного закона, можно выделить следующее.  

Положительные моменты:

– сокращается  количество начисляемых и уплачиваемых налогов;

– сокращается  сумма уплачиваемых налогов для  слабых и средних хозяйств;

– оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что  первое полугодие является затратным, т.е. ЕСХН будет уплачиваться раз в год);

– упрощается ведение  бухгалтерского учета

– добровольность выбора режима налогообложения. 

Отрицательные моменты:

– для предприятий  с высоким уровнем производства теряется сумма возмещаемого бюджетом НДС;

– предприятия  с высоким уровнем производства должны уплачивать дополнительно налог на прибыль (до 2006 года действует льгота по налогу на прибыль от сельскохозяйственной деятельности).

Урегулирование  отрицательных моментов может быть достигнуто при условии уравнивании  ставок НДС по ресурсам, приобретаемым с 18%-ной ставкой и реализуемой сельхозпродукцией с 10%-ной ставкой.

В настоящее  время вопрос уравнивания ставок НДС находится на рассмотрении в  Правительстве. По представлению Минфина  РФ ставки налога могут быть уравнены. В этом случае вопрос решается автоматически. При уравнивании ставок НДС количество предприятий, которым специальный режим налогообложения выгоден, возрастет.

Заключение. 

     Иногда  выясняется, что права на применение спецрежима у налогоплательщика  не было изначально. Например, он неправильно определил долю дохода от реализации собственной сельхозпродукции, прошедшей первичную переработку, посчитал себя сельскохозяйственным товаропроизводителем и перешел на уплату ЕСХН. Это вполне возможная ситуация, поскольку четкого алгоритма расчета доли, с необходимыми формулами и пояснениями, гл.26.1 НК РФ не содержит. Факт изначального несоответствия доли установленному лимиту 70% может быть выявлен налоговыми органами (во время проверки) или же самим налогоплательщиком. И в том и в другом случае налогоплательщику надо пересчитать налоги исходя из правил общего режима налогообложения и заплатить недоимку и пени. Если же факт неправомерного применения спецрежима выявят налоговые органы, они предъявят налогоплательщику еще и налоговые санкции.

     Обратите  внимание: повторный переход на ЕСХН возможен не ранее чем через год  после того, как налогоплательщик утратил право на применение спецрежима. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2004. 

2. Единый сельскохозяйственный налог .Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ. 
 
3.Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 22 июня 2009 г. N 57н г. Москва "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения".

4.Налоговый Кодекс РФ Часть вторая. Глава 26.1. Система Налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.  

5.Петрунин В.В. Новые правила исчисления и уплаты ЕСХН // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - 2006, N 7. 

6.   Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2009 N 205-ФЗ