Единый сельскохозяйственный налог

• Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.
• Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ.
• Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 НК РФ.

   При определении  объекта налогообложения организациями  не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

     2. При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные  ими доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств 

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы, включая  расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

     6) расходы на оплату труда, выплату  компенсаций, пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     6.1) расходы на обеспечение мер  по технике безопасности, предусмотренных  нормативными правовыми актами  Российской Федерации, и расходы,  связанные с содержанием помещений  и инвентаря здравпунктов, находящихся  непосредственно на территории организации;

     7) расходы на обязательное  и добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования,  а также по следующим видам  добровольного страхования:

• добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
• добровольному страхованию грузов;
• добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
• добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
• добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
• добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
• добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
• добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

   8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и  оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;

   9) суммы процентов, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

   10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию  охранно-пожарной сигнализации, расходы  на приобретение услуг пожарной  охраны и иных услуг охранной деятельности;

   11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщикам  в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

   12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

   13) расходы на командировки, в частности  на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

   14) плату нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

   15) расходы на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

   16) расходы на опубликование бухгалтерской  отчетности, а также на опубликование  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

   17) расходы на канцелярские товары;

   18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

   19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

   20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

   21) расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов;

   22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных  работах;

   22.1) расходы на рацион питания  экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;

   23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах;

   24) расходы на оплату стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

   25) расходы на информационно-консультативные услуги;

   26) расходы на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

   27) судебные расходы и арбитражные сборы;

   28) расходы в виде уплаченных  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение  причиненного ущерба;

   29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения;

   30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

   31) расходы на приобретение имущественных  прав на земельные участки,  включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:

на земельные  участки из земель сельскохозяйственного  назначения;

на земельные  участки, которые находятся в  государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

     32) расходы на приобретение молодняка  скота для последующего формирования  основного стада, продуктивного  скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

     33) расходы на содержание вахтовых  и временных поселков, связанных  с сельскохозяйственным производством  по пастбищному скотоводству;

     34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

     35) расходы на сертификацию продукции;

     36) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

     37) расходы на проведение (в случаях,  установленных законодательством  Российской Федерации) обязательной  оценки в целях контроля за  правильностью уплаты налогов  в случае возникновения спора  об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

     38) плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

     39) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

     40) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

     41) расходы, связанные с участием  в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в пункте 3 статьи 346.2 настоящего Кодекса;

     42) расходы в виде  потерь от падежа птицы и  животных в пределах норм, утверждаемых  Правительством Российской Федерации;

43) суммы  портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.

     Для целей настоящей главы датой  получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках и (или) в кассу, получения  иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

     Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

     Расходы на приобретение основных средств, учитываемые  в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ, отражаются в последний  день отчетного (налогового) периода.

     Налогоплательщики обязаны вести учет показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы и  суммы единого сельскохозяйственного  налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1. 
 

2.2.Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка.

   Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов.