3. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

1.3 Операции, не подлежащие налогообложению

 

     1. Не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие  операции:

     1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

     2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

     Освобождение указанных  операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

     3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

     2. Перечисленные  в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

     3. Не подлежит  налогообложению (освобождается  от налогообложения) ввоз на  территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, либо которые размещены  в портовой особой экономической  зоне.

1.4 Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

 

     1. Освобождение от  налогообложения операций, предусмотренных  подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

     2. Налогоплательщик  освобождается от уплаты акциза  при реализации произведенных  им подакцизных товаров и (или)  передаче подакцизных товаров,  произведенных из давальческого  сырья и помещенных под таможенную  процедуру экспорта, за пределы  территории Российской Федерации  либо при ввозе подакцизных  товаров в портовую особую  экономическую зону при представлении  в налоговый орган поручительства  банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии. Такие поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

     При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров  на территории Российской Федерации.

     3. При уплате акциза  вследствие отсутствия у налогоплательщика  поручительства банка (банковской  гарантии) уплаченные суммы акциза  подлежат возмещению после представления  налогоплательщиком в налоговые  органы документов, подтверждающих  факт экспорта подакцизных товаров.

1.5 Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

 

     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В зависимости от применяемых ставок.

     Ставки:

1. Твердые.  Определяетсякак объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2. Адвалорные. Определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3. Комбинированные. Определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

1.6 Налоговые ставки

 

     1. Налогообложение  подакцизных товаров (за исключением  спирта коньячного, а также спирта  этилового из всех видов сырья,  в том числе этилового спирта-сырца  из всех видов сырья) осуществляется  по следующим налоговым ставкам: 
 
 
 

     +----------------------------+--------------------------------------------+

     ¦            Виды            ¦       Налоговая ставка (в процентах        ¦

     ¦         подакцизных        ¦    и (или) рублях за единицу измерения)    ¦

     ¦           товаров          +----------------+-------------+-------------+

     ¦                            ¦   с 1 января   ¦ с 1 января  ¦ с 1 января  ¦

     ¦                            ¦ по 31 декабря  ¦по 31 декабря¦по 31 декабря¦

     ¦                            ¦   2011 года    ¦  2012 года  ¦  2013 года  ¦

     ¦                            ¦  включительно  ¦включительно  ¦включительно ¦

     +----------------------------+----------------+-------------+-------------+

     ¦              1             ¦       2        ¦      3      ¦      4      ¦

     +----------------------------+----------------+-------------+-------------+

     Спиртосодержащая  парфюмерно-  0 рублей за 1    0 рублей за 1 0 рублей за 1

     косметическая продукция в     литр безводного  литр          литр

     металлической аэрозольной     этилового        безводного    безводного

     упаковке                      спирта,          этилового     этилового

                                   содержащегося в  спирта,       спирта,

                                   подакцизном      содержащегося  содержащегося

                                   товаре           в подакцизном в подакцизном

                                                    товаре        товаре  

     Спиртосодержащая  продукция    0 рублей за 1    0 рублей за 1 0 рублей за 1

     бытовой химии в металлической литр безводного  литр          литр

     аэрозольной упаковке          этилового        безводного    безводного

                                   спирта,          этилового     этилового

                                   содержащегося в  спирта,       спирта,

                                   подакцизном      содержащегося  содержащегося

                                   товаре           в подакцизном в подакцизном

                                                    товаре        товаре  

     Спиртосодержащая  продукция    190 рублей за 1  230 рублей за 245 рублей за

     (за  исключением               литр безводного  1 литр        1 литр

     спиртосодержащей  парфюмерно-  этилового        безводного    безводного

     косметической продукции в     спирта,          этилового     этилового

     металлической аэрозольной     содержащегося  в  спирта,       спирта,

     упаковке  и спиртосодержащей   подакцизном      содержащегося содержащегося

     продукции бытовой химии в     товаре           в подакцизном в подакцизном

     металлической аэрозольной                      товаре        товаре

     упаковке)   

     Алкогольная продукция с       231 рубль  за 1   254 рубля за  280 рублей за

     объемной  долей этилового      литр безводного  1 литр        1 литр

     спирта  свыше 9 процентов, в   этилового        безводного    безводного

     том числе напитки,            спирта,          этилового     этилового

     изготавливаемые на основе     содержащегося  в  спирта,       спирта,

     пива, произведенные с         подакцизном      содержащегося  содержащегося

     добавлением спирта этилового  товаре           в подакцизном в подакцизном

     (за  исключением пива, вин                      товаре        товаре

     натуральных, в том числе

     шампанских, игристых,

     газированных, шипучих,

     натуральных напитков с

     объемной  долей этилового

     спирта  не более 6 процентов

     объема  готовой продукции,

     изготовленных из

     виноматериалов, произведенных

     без добавления спирта

     этилового)   

     Алкогольная продукция с       190 рублей за 1  230 рублей за 245 рублей за

     объемной  долей этилового      литр безводного  1 литр        1 литр

     спирта  до 9 процентов         этилового        безводного    безводного

     включительно, в том числе     спирта,          этилового     этилового

     напитки, изготавливаемые на   содержащегося  в  спирта,       спирта,

     основе  пива, произведенные с  подакцизном      содержащегося содержащегося

     добавлением спирта этилового  товаре           в подакцизном в подакцизном

     (за  исключением пива, вин                      товаре        товаре

     натуральных, в том числе

     шампанских, игристых,

     газированных, шипучих,

     натуральных напитков с