Офшорный бизнес

Введение.

     Сегодня перед участниками экономической  деятельности стоит цель легального планирования налогов: не просто хорошо поставленный бухгалтерский учёт и  правильное составление отчётных балансов, но и цель законным путём освободиться от чрезмерно высоких таможенных тарифов, валютного контроля, импортных  и экспортных квот, прочих фискальных и бюрократических проблем, или же не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок. 
           Одним из методов для планирования и минимизации налогообложения является оффшорный бизнес (создание и организация деятельности оффшорных зон и компаний), получивший в настоящее время широкое практическое применение во всём мире. Этот метод представляет собой использование компаний, учреждённых в зонах с низким налогообложением при отсутствии валютного контроля.

     Привлекательность именно оффшорного механизма для  украинских предпринимателей усиливается  также двумя весьма важными на сегодняшний день обстоятельствами, Во-первых, нестабильностью финансовых институтов Украины, во-вторых, высокой  степенью риска. В этом плане финансовые юрисдикции являются более защищенными, поскольку они работают, как правило, в устойчивой валюте и действуют  в стабильном финансовом поле, что  делает их гарантами защиты интересов  клиентов, т.к. в ином случае они пострадают от форс-мажорных обстоятельств в  первую очередь.

     К зонам же предъявляются высокие  требования экономической стабильности, низких темпов инфляции (или её отсутствие), стабильность законодательства и политической жизни. Так что мировой опыт создания оффшорных зон может послужить  примером и стать основой политики создания оффшорных зон в Украине.

     Итак, в мировой практике сложился институт финансовой юрисдикции как формы  легального механизма накопления капитала, и к его услугам прибегают  компании не только развивающихся, но и развитых стран.

Суть, основные элементы и  принципы механизма  оффшорного бизнеса

     Во  второй половине XX столетия, особенно в последние три десятилетия, в мировой практике в сфере  бизнеса получил широкое распространение  термин 
«оффшор».

     Исторически сложилось так, что первыми проводить  политику привлечения иностранного капитала за счет снижения налогов  и либерализации внешнеэкономической  деятельности начали островные государства – Багамские, Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее к ним присоединились Лихтенштейн, Люксембург, Гибралтар, Панама и прочие. В дальнейшем мировая практика показала, что оффшорными зонами могут быть и отдельные территории внутри единого государства, например, Женева в 
Швейцарии или штаты Делавэр, Вайоминг и другие в США.

     “Оff-shore” - дословно “вне берега, вне территории” - центры оффшорного бизнеса (режима), связанные с уменьшением или полным исключением налогообложения доходов иностранных лиц, создающих холдинги в этих центрах. Учреждения, находящиеся в оффшоре, пользуются территорией страны пребывания для проведения операций за ее пределами, но фактически не являются частью ее экономики. Интерес стран, создающих оффшорные зоны, заключается в получении регистрационных сборов от размещающихся в них иностранных компаний, создании рабочих мест и т.п. Как правило, оффшорные зоны создаются в небольших государствах с ограниченными ресурсами для собственного развития. В настоящее время наиболее развиты оффшоры на Багамских островах, Кипре, Вануату, Мальте, Науру, в Либерии, Панаме, Ирландии, Лихтенштейне. Оффшорных зон на сегодня насчитывается примерно 50.

     Предпосылками возникновения оффшорных зон  послужило интенсивное развитие высокотехнологичных отраслей. В  результате чего произошло изменение  соотношения сил в мировой  экономике, появились и исчезли  целые отрасли, интенсифицировался процесс интеграции национальных экономик в мировую.

       Оффшорными  зонами называют те страны или отдельные  территории единых государств, где  на государственном уровне для определенных типов компаний, владельцами которых  являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложению, снижены  или отсутствуют требования к  бухгалтерскому учету и аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые ограничения.

       Оффшорные зоны дают использующим их хозяйственным  агентам следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом).

       Идея  оффшорного бизнеса родилась ещё  в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предоставление различного рода услуг.

       Оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших  территориях, часто расположенных  на островах, т.е. естественным образом  изолированных. Обычно эти зоны бедны  природными ископаемыми и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям  особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

     Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также возможность регистрации в нем нерезидентной компании. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе. В оффшорных зонах не должно быть бурных политических событий, кризисов и существовать вероятности государственного переворота. Под экономической стабильностью понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие высокой инфляции, либеральные условия внешней торговли, ввоза и вывоза капиталов.

     Среди прочих факторов весомое значение имеет  высокая степень развития телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных. Существенны также язык, функционирующий на данной территории в качестве государственного или языка делового общения, применяемые общее и корпоративное законодательства, уровень сохранения конфиденциальности коммерческой и финансовой информации, валютные ограничения или отсутствие таковых, степень развития и спектр предоставляемых банковских услуг, минимальные ограничения на конкретные виды деловой активности.

     Несомненно, важной (особенно для учредителей  из стран СНГ — в силу необходимости  соответствующих валютных затрат) является стоимость содержания оффшорной  компании, а именно — регистрационные  сборы, обязательные ежегодные отчисления в бюджет, возможные расходы по содержанию офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые  различны в разных оффшорных регионах.

     Оффшорная компания - это компания, зарегистрированная в юрисдикции с низким налогообложением или освобождённая от налогов  на основе небольшой фиксированной  платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается за пределами  юрисдикции, где она зарегистрирована. С юридической точки зрения такая компания ничем не отличается от резидентной и в её документах слово «оффшор» не упоминается.

Основные характеристики оффшорных компаний:

Можно выделить пять основных характеристик оффшорных  компаний:

• Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
• Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор.
• Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер.
• Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениям вообще не требуются.
• Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания

     Оффшорная деятельность, неразрывно связанная  с планированием и оптимизацией налогообложения и снижением  целого ряда налогов с предприятий  и частных лиц, получила в настоящее  время широкое практическое применение во всем мире по следующим причинам:

– во-первых, оффшорную  компанию может зарегистрировать абсолютно  любой человек независимо от его  национальности, расовой принадлежности, гражданства и благосостояния.

– во-вторых, управление оффшорной компанией доступно каждому  грамотному бизнесмену, поскольку связано, в основном, с управлением коллективом, работающим в данной компании, и  её банковским счетом.

– в-третьих, любое  дело нуждается в совершенствовании  и дальнейшему его развитию может  способствовать создание оффшорной  компании.

Причины для  организации оффшорного бизнеса  могут быть разными. Наиболее распространенными  причинами являются :

• Финансовая конфиденциальность
• Сокращение личного и корпоративного налога
• Общая защита активов
• Защита от судебных дел
• Освобождение от соблюдения законов в своей стране и минимизация риска
• Диверсификация инвестиций и более высокие доходы
• Планировка земельной собственности
• Более благоприятные иностранные законы
• Сокращение расходов

  Преимущества  оффшорного бизнеса:   
Минимизация налогообложения. Оффшор, как правило, имеет незначительное или даже нулевое налогообложение. Таким образом, если оффшор сделать центром прибыли группы компаний, то общие налоговые расходы группы уменьшатся.  
 
Разделение рисков в бизнесе. Разделение рисков, связанных с несколькими направлениями бизнеса, несколькими компаниями в бизнесе, несколькими владельцами бизнеса.  
 
Защита активов. Придание международного статуса владельцам бизнеса или активов, защита иностранных инвестиций, дозирование предоставляемой информации полезной для данного бизнеса вместе с разделением рисков.  
 
Простота корпоративных процедур, минимум бюрократичности, быстрое оформление. Поскольку законодательство большинства оффшорных зон максимально упрощено по сравнению с развитыми странами (оншорами), то сама регистрация, последующая работа с компанией, получение всевозможных выписок и других дополнительных документов происходит очень быстро.  
 
Простота продажи бизнеса. Если владельцем бизнеса или его части является оффшорная компания, то при продаже можно легко передать новому владельцу саму компанию.  
 
Отсутствие отчётности и минимальный контроль со стороны страны регистрации. Как правило, при нулевом налогообложении, требований о подаче отчётности в стране регистрации нет, от результатов отчётности налогообложение зависеть не будет; нет также валютного и какого-либо другого контроля государства за деятельностью компании.  
 
Выгодность нерезидентного статуса по сравнению с резидентным. Международная деятельность компании вне контроля государства основного бизнеса.  
 
Конфиденциальность владельца. Информация о директорах и акционерах компании во многих юрисдикциях не вносится в публичный реестр компании; в странах, где вносится, возможны услуги номинальных директоров и акционеров; в некоторых странах возможны акции на предъявителя

Страны  регистрации оффшорных  компаний.

     Перед тем, как приобрести оффшорную компанию, следует,  четко определить какой круг операций будет проводиться через нее и подходит ли для этих целей страна регистрации. Кроме того, немаловажным здесь следует считать вопрос престижа компании. Этот аспект является весьма важным и проявляет себя уже на этапе открытия счетов, особенно в респектабельных банках.

     Страны, где регистрируют оффшорные компании, условно можно разделить на несколько  категорий:

1. Небольшие  государства, острова с невысоким  уровнем развития собственной  экономики, но с достаточно  высокой политической стабильностью  (Багамские острова, Британские  Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. На Маршалловых островах даже можно создать компанию без выплаты уставного капитала, с выпуском акций на предъявителя. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.

2. Государства,  где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные - onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.

3. Откровенно  говоря, совсем не оффшорные страны, а совсем даже наоборот, но  если правильно там себя вести,  то можно работать во вполне  приличной компании и платить  совсем немного. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах  все открыто, надо платить налоги  и сборы, ведутся регистры директоров  и акционеров. Однако, есть организационно-правовые  формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы.  Такие компании подходят как  для ведения солидного бизнеса,  так и для простого хранения  денег.