Оффшорный бизнес

1.3. Классификация оффшорных юрисдикций и оффшорных компаний

    Оффшорные юрисдикции по уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой деятельностью, можно разделить на три категории:

    1. Небольшие государства, острова  с невысоким уровнем развития  собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая.

    2. Государства, где кроме оффшорных  компаний, существуют обычные компании, которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. К таким странам относятся: Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.

    3. Государства не являющиеся оффшорными  зонами, но имеющими льготное  налогообложение. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах  все открыто, надо платить налоги  и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

    Исследуя  данную тему необходимо рассмотреть классификацию оффшорных компаний по различным признакам.

    Рассматривая  оффшорные компании, их можно классифицировать по некоторым признакам. По признаку управления оффшорной компании можно выделить два варианта:

1. Руководство компанией осуществляется нерезидентами. Компанией, зарегистрированной в оффшорной зоне, управляют нерезиденты страны регистрации, бизнес компании осуществляется за пределами страны регистрации и никакой доход не извлекается внутри ее. Такая компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов в стране регистрации.
2. Руководство компанией осуществляется резидентами. Компании могут иметь зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляться местными директорами, но принадлежать нерезидентам страны регистрации.

    По организационно-правовой форме, компании, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях делятся на:

• Компания закрытого типа
• Компания открытого типа с ограниченной ответственностью
• Компания с неограниченной ответственностью

    Компания  закрытого типа. Самым общим типом является компания закрытого типа, ответственность членов которой ограничена их долей в акционерном капитале. Это - компания с ограниченной ответственностью, аналог российского акционерного общества закрытого типа.

    Акционерный капитал компании обычно разделен на акции с фиксированными суммами. Если акции полностью оплачены при выпуске, акционеры больше не несут никакой ответственности.

    Компания  открытого типа с  ограниченной ответственностью

    Компания  открытого типа - это компания, акции  которой свободно продаются публике. Компания должна удовлетворять определенным требованиям, таким как установленный объем уставного капитала, четко организованный Устав предприятия, в котором указано, что компания будет открытого типа и др.

    Компания  с неограниченной ответственностью

    Компании с неограниченной ответственностью – это компания, директора и акционеры которой, в равной степени ответственны по долгам компании, и их ответственность распространяется на все имущество директоров и акционеров.  

По основному  виду деятельности компании делятся на компании осуществляющие:

1. Международную торговую деятельность
2. Инвестиционную деятельность
3. Финансовую деятельность
4. Транспортную деятельность
5. Другую деятельность.

    Компания, занимающаяся международной  торговой деятельностью.

    В данном случае компания занимается экспортом и/или импортом товаров. Доходы, получаемые от сделок при купле товаров в одной стране и продаже их в другой стране, накапливаются в компании, которая освобождена от налогообложения по месту регистрации. Очень часто в таких сделках используется реинвойсинг - занижение или завышение стоимости товара, используемого для уменьшения таможенных отчислений или для уменьшения налогооблагаемой базы.

    Благодаря низким налоговым ставкам такие  юрисдикции, как Остров Мэн, Мадейра  и Кипр очень привлекательны для проведения сделок внутри Европейского Союза. Для совершения таких сделок требуется обязательная регистрация в качестве плательщика НДС на территории ЕС. В связи с этим встает вопрос о минимизации этих налогов. Использование карибских компаний не дает такой возможности, поэтому самыми популярными юрисдикциями для этих целей являются Остров Мэн, Кипр и Мадейра.

    Перевод средств в юрисдикции с низкими  налогами позволит компании, зарегистрированной в юрисдикции с высокими налогами, компенсировать торговые убытки через компании, организованные в юрисдикции с низкими налогами.

    Другой  сферой использования оффшорной  структуры является оптовая торговля. Группа связанных между собой  компаний может получить выгоду от снижения административных расходов, так как оффшорная структура намного более экономична в плане налогов, чем обычное неоффшорное образование.

    Компания, занимающаяся инвестиционной деятельностью

    Вследствие  того, что в большинстве оффшорных юрисдикции отсутствует налог на дивиденды, налог на прибыль и налог на прирост капитала, фонды, накопленные с помощью оффшорной компании, могут быть вложены или депонированы по всему миру. Также, деятельностью такой компании является перевод инвестиций в дочерние предприятия и/или ассоциированные компании, открытые и частные компании и совместные предприятия.

    И крупные компании, и малые предприятия, регулярно используют оффшорные  компании как посредников, выступающих  в роли держателя портфеля инвестиционных ценных бумаг. Такие портфели могут  состоять из акций, облигаций, широкого спектра других инвестиционных продуктов, а также наличных денежных средств. Активы, которыми располагает оффшорная компания, могут размещаться либо на депозитном вкладе, либо в совместных паевых фондах.

    Оффшорные корпорации инвестируют свои средства в дочерние или ассоциированные компании различных организационно – правовых форм, а, также, в совместные предприятия. 
Прирост капитала за счет определенного вида инвестиций может не облагаться налогами. Налогообложение дивидендов может быть снижено с помощью компаний, зарегистрированных в юрисдикциях с нулевым или низким налогообложением, имеющих соглашения по избежанию двойного налогообложения с данным государством.

    Многие  крупные корпорации заинтересованы в инвестициях в те страны, где не существует договоров об избежании двойного налогообложения между инвестирующей и инвестируемой странами. В этом случае учреждается компания-посредник в юрисдикции, имеющей удобный договор.

    Например, Кипр имеет широкую сеть налоговых  договоров со многими восточно-европейскими странами и странами бывшего Советского Союза. Использование Кипрских компаний для инвестирования в этих странах является очень эффективным с точки зрения оптимизации налогообложения.

    Владение  недвижимостью и землей оффшорной компанией часто открывает налоговые преимущества, включая легальное избежание налогов на прирост капитала, наследование и передачу собственности. Кроме того, компания сможет быстрее, чем частный собственник, распорядиться этим имуществом: продать, сдать в аренду, купить-продать акции и так далее.

    Например, если оффшорная компания, которой  владеет нерезидент Великобритании, покупает недвижимость в Великобритании с целью инвестиции, и эта собственность  позже продается третьей стороне, то прирост капитала от этой сделки не облагается налогом в Великобритании. 
Путем правильного создания финансовой структуры оффшорная компания также может существенно снизить уровень удерживаемого налога на доход от аренды.

    Компания, занимающаяся финансовой деятельностью

    Оффшорные финансовые компании учреждаются для финансового управления активами группы компаний. Выплаты от участия в группе компаний облагаются подоходным налогом, но налогообложение в этом случае отличается от обычного корпоративного налогообложения. Выплачиваемый интерес может быть зачтен, и поэтому сосредоточение таких выплат в оффшорной компании может привести к существенной экономии налогов. Многие крупные компании учреждают собственные оффшорные компании для аккумулирования дивидендов, получаемых от своих дочерних компаний и получения максимальной выгоды от налоговых кредитов.

    В некоторых странах потери при  конвертации валюты не зачитываются при уплате налогов. Например, если учрежденная финансовая дочерняя компания понесла потери при конвертации  и затем эта компания ликвидируется, то из инвестиций основной компании должны вычтены соответствующие налоги.

    Другая  среда применения оффшорной финансовой компании - это лизинг. Если оффшорная  структура обладает большими активами, и они при этом не инвестируются, то существует возможность репатриировать активы на родину.

    Оффшорные компании часто используются для  приобретения зарубежных объектов, для  международного реструктурирования корпораций, инвестиций в недвижимость и для  других корпоративных финансово  связанных проектов.

    Оффшорные компании часто используются для  увеличения доходов посредством  займов и выпуска облигаций. Такие  схемы могут снизить налоги на доход и по выплате процентов  от ценных бумаг. Например, такие страны как Великобритания, повышают налоги на проценты от не котирующихся облигаций для нерезидентов, поэтому жизненно важным в таких случаях является использование соглашений об избежании двойного налогообложения.

    К другой категории финансовых учреждений, зарегистрированных в оффшорных  зонах, относятся филиалы крупнейших мировых банков и лизинговых компаний.

    Происходит  это потому, что в оффшорных  зонах велика вероятность получения  лицензии на осуществление банковской деятельности, а также отсутствуют  или минимальны ставки налогов. Банк и трастовая компания, работая совместно, могут предложить и обеспечить своим клиентам очень широкий диапазон финансовых услуг.

    Компания, занимающаяся транспортной деятельностью

    С начала 20 века использование оффшорных  компаний для владения торговыми  судами и судами для отдыха являлось важной функцией некоторых оффшорных зон, таких как Панама, Либерия, остров Мэн, Джерси, Гибралтар, Кипр, Багамы, Мадейра, Белиз и Маврикий.

    Эти страны предоставляют судам, ходящим  под их флагом, очень льготные налоговые  условия: вместо полноценных налогов с судовладельцев взимают необременительную плату за тоннаж или просто пошлину за продление регистрации. Исключаются налоги на доход от транспортной и фрахтовой деятельности. Таким образом, существует возможность минимизировать или вообще устранить налоги на обслуживание судов, налог на собственность, а налог на прибыль, полученную от данного вида бизнеса, может быть минимизирован до ставки 2,5% либо вообще устранен. Такая компания может иметь собственный флот и иметь возможность фрахтовать суда.

    Другая деятельность оффшорных компаний.

    Многие  физические лица, занятые в сфере  услуг по строительству, технике, авиации, компьютерам, финансам, производству фильмов  и развлечений могут получить существенную экономию налогов путем  учреждения персональной компании в оффшорной зоне. 
Оффшорная компания может заключить контракт с физическим лицом по предоставлению ему услуг вне страны его резиденции, и заработанные гонорары могут накапливаться в оффшорной зоне, не облагаясь налогом из оффшорного центра. Так возможно минимизировать подоходный налог путем данной структуры личного дохода.