Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

2.2 Анализ состава  и структуры дебиторской  и кредиторской  задолженности ОАО  «ТрансКонтейнер»

     Структура дебиторской задолженности традиционно  рассматривается в двух аспектах:

     - в соответствии со сроками  ее погашения:

     - долгосрочная (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты);

     - краткосрочная (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты);

     - в соответствии с причинами  возникновения задолженности:

     - расчеты с контрагентами;

     - авансы и т. п.

     Для анализа структуры задолженности  удобно использовать соответствующий  раздел формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом для расчета относительного изменения:

     Таблица 1

     Структура дебиторской задолженности ОАО  «ТрансКонтейнер»

        Из полученных данных мы видим что краткосрочная дебиторская задолженность предприятия ОАО «ТрансКонтейнер» к концу отчетного года возросла на 16,78%, объем расчетов с покупателями и заказчиками также увеличился на 22,36%, а число выданных авансов на 22,44%, совокупность прочих дебиторов предприятия уменьшилась на 7%. В целом дебиторская задолженность за отчетный период возросла на 16.78%. Что является положительной тенденцией, так как увеличение дебиторской задолженности повышает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма становится менее уязвимой со стороны Государственных органов и кредиторов.   
 
 
 
 

     Таблица 2

     Структура кредиторской задолженности ОАО «ТрансКонтейнер»:

 

     Краткосрочная кредиторская задолженность ОАО «ТрансКонтейнер» уменьшилась на 11,92%, расчеты по кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками уменьшились на 49,71%, количество полученных авансов увеличилось на 11,45%, расчетов по налогам и сборам на 32,48%, а прочая кредиторская задолженность увеличилась на 5,67%.

Долгосрочная  кредиторская задолженность увеличилась  на 33,62%, количество займов осталось прежним. Итого общая кредиторская задолженность ОАО «ТрансКонтейнер» возросла на 11,27%.

      Для благополучного развития предприятия крайне важна сбалансированность дебиторской задолженности с кредиторской.

      Дебиторская задолженность ОАО «ТрансКонтейнер» за данный отчетный период возросла на 16.78% в то время как кредиторская задолженность возросла на 11,27%. Как положительный фактор можно выделить то что рост дебиторской задолженности выше роста кредиторской на 5,51%. 

    Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

Показатель  доли дебиторской  задолженности в  общем объеме мобильных  активов (Оборотных  средств) (2009 год)

 Д_дз= (ДЗ/МО) *100%

Д_дз=(6074660/7835675) *100%=77,52%

2008 год

Д_дз=(4293271/6393848) *100%=67,14%

Показатель  оборачиваемости  дебиторской задолженности(2009 год): 

О_дж=В/ДЗ*100% 

О_дж=(18287241/6074660)*100%=301,04 

2008 год

О_дж=(16825936/4293271)*100%=301,04 

Показывает  расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот. 
 
 

Показатель  периода погашения  дебиторской задолженности(2009 год): 

Т_дз=360/О_дз 

Т_дз=360/301,04=1,19 

2008 год

Т_дз=360/391,91=0,91 

Показатель  характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее  период, тем выше риск ее непогашения. Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней. 

Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности(2009 год): 

К_Пдз=ДЗ/О_дз 

К_Пдз=6702828/301,04=22265,57 

2008 год

К_Пдз=4293271/391,91=10954,73 
 

Таблица 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности  

 

В вышеприведенной  таблице видно что дебиторская  задолженность ОАО «ТрансКонтейнер» в период с 2008 по 2009 год возросла на 1781389 р. Возросла и прибыль на 1461305 р. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов  увеличилась на 10,38% что можно считать вполне позитивной тенденцией, однако ее оборачиваемость упала почти на четверть, а период погашения несколько возрос что нельзя назвать благоприятным фактором. Принимая во внимание прочие благополучные показатели это не повлияет на устойчивость организации.

Отношение средней величины дебиторской задолженности  к выручке от реализации, также  увеличилось на 7,7%. 

     Важным  элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа  нужно определить показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие  показатели (за 2009 год):

Оборачиваемость кредиторской задолженности. (2009 год)

     О кз = В/КЗ*100%

     О кз = 18287241,5/4209990*100%= 434.3

2008 год

     О кз =16825936,5/3357789*100%= 501,1

     где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

     КЗ - кредиторская задолженность.

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. 

Период  погашения кредиторской задолженности. (2009 год)

     Ткз = 360/О_кз

     Ткз = 360/434,3=0,8

2008 год

     Ткз = 360/510,1=0,7 

     Далее проанализируем кредиторскую задолженность  и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств. (2009 год)

     Дкз=

     Дкз= 4209990/4347380,5*100=96.83%

2008 год

     Дкз= 3357789/3985773,5*100=84.24%

     где кз - кредиторская задолженность;

     КО - краткосрочные обязательства. 

     Таблица 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности