Современные проблемы формирования доходной части местных бюджетов

     Регулирующая  функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством.

     Контролирующая  функция позволяет установить соотношение  между поступлениями и потребностями  государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему.

     Функции доходов бюджета взаимосвязаны. Рост поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления  регулирующей функции доходов бюджета. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

       Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом.   Бюджетные доходы формируют экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями, гражданами в процессе образования бюджетного фонда страны. Эти отношения проявляются в виде различных платежей организаций, предприятий и населения в государственный бюджет, а материально-вещественные отношения – денежные средства, оседают в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов отраслевого, территориального, и целевого назначения.

       

 

2. Состав и структура доходов местных бюджетов Российской Федерации 

     Доходы  местного бюджета по форме мобилизации в соответствии со ст. 41 БК РФ делятся на следующие виды:

     - налоговые доходы;

     - неналоговые доходы;

     - безвозмездные поступления.

     К налоговым доходам местного бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах местных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней, штрафов по ним.  

     Местные налоги и сборы в доходах  местных бюджетов составляют небольшой удельный вес, но гарантируют финансовую поддержку проведения важных для муниципального образования социальных решений.

В налоговой  системе местные налоги играют вспомогательную  роль, распространяя на те объекты, которые не облагаются федеральными и региональными налогами. Местные налоги полностью поступают в местные бюджеты той административной территории, где они взимаются. Более наглядно структура доходной части бюджета Бакалинского района Республики Башкортостан за  2007-2010 гг. и прогноз на 2011г. представлен в приложении 1 и 2.

     Виды  налоговых доходов, зачисляемых  в местные бюджеты, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в местный бюджет, установлены в ст. 61 БК РФ.

       Таким образом, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

        -  налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

     -  единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

     - государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов МСУ, - по нормативу 100 %.⁴

     В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов:

     – налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 %;

     – налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 %;

     – единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %;

     – единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

     – единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 %;

     – государственной пошлины - по нормативу 100 %  за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

     В бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов:

     – налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 %;

     – единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %;

     – единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 70 %;

     – государственной пошлины - по нормативу 100 %  за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

       Налоговые доходы оказывают регулирующее  влияние на развитие социальной  инфраструктуры территории и  более понятны налогоплательщику.  Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов. Более наглядно сравнительные показатели поступлений налоговых платежей Бакалинского муниципального района Республики Башкортостан за 2008-2010 гг. приведены в приложении 3.

           Местные налоги и сборы устанавливаются  (НК РФ) и нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления, вводятся  в действие в соответствии  с Кодексом и обязательны к  уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим законом и другими законодательными актами.

     Органы  государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей предусмотренным Законом РФ от 16.07.1992 № 3317 – 1.

     Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы в праве до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

     К местным налогам  с 1 января 2005 года  относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

     Как уже отмечалось выше основные положения, правила, порядки взимания всех налогов, в том числе и местных предусмотрены  Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом приняты Федеральные законы, которые  содержат подробное  содержание и разъяснение по взиманию местных налогов.

     Таким образом, взимание Земельного налога регулируется Федеральным законом от 11.10.1991г. №1738 -1 «О плате за землю». Статья вторая данного Закона гласит, что целью  введения платы за землю является стимулирование рационального использование, охраны и освоение земель, повышение плодородие почв, выравнивание социально – экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

     Федеральный Закон «О плате за землю» предусматривает  льготы по взиманию платы за землю, направления использования средств, поступивших от платы за землю  и методику исчисления земельного налога.

     Федеральным законом от 25.10.2001 г. №137 – ФЗ введен в действие новый Земельный кодекс Российской Федерации №137 – ФЗ. Кодекс описывает виды собственности на землю, освещает вопросы, касающиеся прав на землю лиц не являющихся собственниками земельных участков. Кодексом по существу отрегулированы принципы налогообложения земли со ссылкой не только на действующее в настоящее время законодательство о налогах и сборах, но и на перспективу, в зависимости от кадастровой стоимости земли.

     Налог на имущество физических лиц регулируется Федеральным законом от 09.12.1991г. №2003 – 1 (в ред. 24.07.2002 г.) «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками данного налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения, согласно статьи второй данного закона, считается жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки устанавливаются в пределах предусмотренных Федеральным законом.

     Закон также предусматривает порядок  исчисления и уплату налогов и  льготы по налогу.

               Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

     1) доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 %;

     2) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 %;

     3) доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

     4) части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

     В бюджеты муниципальных районов  и городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие  на окружающую среду по нормативу 40%, сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %, доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 %; доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу %; доходы от передачи в аренду земельных участков - по нормативу 100 процентов⁵.