Разработка информационно-аналитического обеспечения для анализа финансовой устойчивости ОАО «Газпром»

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму № 1 "Бухгалтерский баланс";

- форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

 

2.2 Разработка информационно-методического обеспечения анализа финансовой отчетности

В процессе исследования объекта автоматизации необходимо определить, входную и выходную информацию. Благодаря программы MS Excel проведем расчеты для анализа финансовой отчетности предприятия.

Excel является одной из самых  популярных программ, работающих  в операционной среде Windows, сочетающей  возможности графического и текстового  редакторов с мощной математической  поддержкой, позволяющей решать  задачи практически любой степени  сложности. К числу несомненных  достоинств MS Excel следует отнести и то, что даже неопытный пользователь, владеющий только основными приемами работы, без особых затруднений может создать свои собственные программы, позволяющий автоматизировать выполнение необходимых расчетов.

Основная функция, которую должна выполнять модель анализа финансовой отчетности – поддержка в принятии управленческого решения относительно финансового состояния предприятия в части по финансовой отчетности.

Программное средство должно быть простым и удобным в использовании, т.к. конечный пользователь обладает элементарными навыками работы с ПК.

Входной информацией являются данные бухгалтерского баланса. Форма бухгалтерского баланса должна быть создана в MS Excel. Данные будут заноситься вручную на лист, содержащий форму, все последующие расчеты программа должна будет производить автоматически.

Входным документом для данной модели будет бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Данные бухгалтерского баланса заносятся вручную.

Перспективой разработанного метода будет являться возможность комплексного анализа финансового состояния предприятия.

3 Разработка информационно-методического обеспечения для анализа финансовой отчетности на примере предприятия ОАО «Газпром»

3.1 Анализ формы  №1 "Бухгалтерский баланс"

Центральное место в составе бухгалтерской финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Сравнение разделов актива и пассива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие показатели финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
• наличие собственного оборотного капитала;
• величина чистых активов организации;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

Как видно из аналитической таблицы, представленной в Приложении 1, активы за анализируемый период увеличились на 812518667 тыс. руб. или на 8,1%. Такое изменение связано с увеличением внеобротных активов на 390601682 тыс.руб. или 5,23% и оборотных активов на 421916985 тыс.руб. или 16,5%. Таким образом, имущественная масса увеличилась в основном за счет увеличения внеоборотных активов. Увеличение обротных активов в основном связано с увеличением денежных средств на 259565212 тыс.руб. или 215%. Анализ структуры активов показывает, что наибольший удельный вес составляет доля оборотных активов. Наблюдается увеличение доли оборотных активов с 25,5% по состоянию на 31.12.2012 г. до 27,5% по состоянию на 31.12.2013 г. и снижение доли внеобротных активов с 74,5% до 72,5%. В структуре обротных активов наибольший удельный вес составляют дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты). Их доля составляет 12% на конец анализируемого периода. В составе оборотных активов преобладают денежные средства. Их доля составляет 55% на конец анализируемого периода.

Рисунок 1 - Структура активов по состоянию на 31.12.2013 г.

 

Анализ пассивной части баланса показывает, что уменьшение произошло по по прочим долгосрочным обязательствам на 89584164 тыс.руб. или -74,8%.

Увеличение долгосрочных обязательств на 243249004 тыс. руб. или на 24.5% является отрицательным моментом так как это означает что организация воспользовалась долгосрочными займами, выплатами процентов, которые негативно влияют на финансовые результаты и финансовую независимость организации, а следовательно и на все ее финансовое состояние.

Краткосрочные обязательства за анализируемый период увеличились на 82734212 тыс.руб. или 7,14%, а именно за счет заемных средств на 129318123 тыс.руб.

Проверив баланс на признаки "хорошего баланса", можно сделать вывод, что у нашей организации стабильная финансовая устойчивость, так как темп роста собственного капитала выше темпа роста заемного. Для того, чтобы более детально изучить финансовое состояние предприятия необходимо оценить его ликвидность и платежеспособность.

Для того чтобы оценить ликвидность предприятия, необходимо сгруппировать активы по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности погашения по данным бухгалтерского баланса. Результаты представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	На начало 2013г	На конец 2013г	ПАССИВ	На начало 2013г	На конец 2013г	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1 -наиболее ликвидные активы	141712618	410874028	П1- наиболее срочные обязательства	513089718	556089971	-371377100	-145215943
А2-быстро реализуемые активы	1427520887	1601009363	П2- краткосрочные пассивы	526937604	656195208	900583283	944814155
А3- медленно реализ акт	991324192	970591291	П3- долгосрочные пассивы	1112867162	1266532002	-121542970	-295940711
А4 - трудно реализуемые активы	7475342777	7865944459	П4 - постоянны пассивы	7883295478	8369830929	-407952701	-503886470

Как видно из таблицы 2 балансовая ликвидность отличается от абсолютной, так как не выполняются неравенства: А1≤П1, А2>П2, А3≤П3, А4≤П4. Предприятие не может покрыть краткосрочную дебиторскую задолженность за счет имеющихся денежных средств. Также не покрываются долгосрочные обязательства за счет запасов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Таблица 2 - Результаты расчета

На нач 2013г	На кон 2013г
А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2
А3<П3	А3<П3
А4<П4	А4<П4

Можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первого и третьего неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако, следует отметить, что перспективная ликвидность, которое показывает второе неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 3 – Показатели платежеспособности

Показатель	Формула расчета	Значение		Оптимальное значение
		На начало 2013г	На конец 2013г		Отклонение
Общий показатель ликвидности	(А1+0,5А2+0,3А3)/ П1+0,5П2+0,3П3)	1,038	1,189	>1	+0,150
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,136	0,339	>0,5	+0,203
Коэффициент критической оценки	(А1+А2)/(П1+П2)	1,509	1,660	>0,8	+0,151
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы/Текущие обязательства	2,462	2,460	=1,5	-0,002

Продолжение таблицы 3

Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Медленно реализуемые активы/(оборотные активы)-(текущие обязательства)	0,652	0,548	<1,5	-0,104
Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы/ Валюта баланса	0,255	0,275	>0.5	+0,020 0,275 -0,245 -0,225 0,020
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(Собственный капитал)- (Внеоборотные активы)/ Оборотные активы	0,159	0,169	>0.1	+0,010

Коэффициент текущей ликвидности за весь анализируемый период имел значение 2,46. Его значение не соответствует норме. Это означает, что предприятие не может погасить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

Значение коэффициента критической ликвидности также не соответствует норме – 1,7 при норме 0,8. Это говорит об излишке у предприятия ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Значение данного коэффициента при норме 0,2 на конец года составляет 0,3. Наблюдается его рост.

Факторами, влияющими на увеличение коэффициентов является рост краткосрочных финансовых вложений, а также денежных средств. Рост активов и доли в них оборотных средств.

В целом, хочется отметить, что, несмотря на некоторые отрицательные тенденции, в анализируемый промежуток времени  предприятие ОАО «Газпром» платежеспособно.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости

Наименование	2012	2013	Нормальное ограничение	Пояснения
Коэффициент капитализации	0,273	0,296	Не выше 1,5	Показывает,сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,159	0,169	Нижняя граница 0,1; >0.5	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

Продолжение Таблицы 4

Коэффициент финансовой независимости	0,786	0,772	>0.4+0.6	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансирования	3,662	3,377	>0.7	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости	0,884	0,885	>0.6	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников