Податковий облік прямих податків на підприємствах

Список послуг,які надаються компанією:

• Вантажоперевезення по Україні;

Технічне оснащення і  високий професіоналізм співробітників дозволяє здійснювати транспортні  перевезення по Україні швидко і  надійно. У розпорядженні компанії такі вантажні автомобілі: газель, тент, рефрижератор, автозчеплення, мікроавтобус, самоскид, напівпричіп та інші.

 

 

 

• Міжнародні автоперевезення;

Міжнародні вантажоперевезення автотранспортом - один з основних напрямків  діяльності компанії на території Західної, Східної та Центральної Європи, а  також країн Азії та СНД.

У спектр послуг з доставки вантажів входять як стандартні вагою  від 1 тонни і вище, так і перевезення  швидкопсувних товарів, надання  транспорту для негабаритів і  пошук рефрижераторів.

• Перевезення небезпечних  вантажів;

• Автоперевезення негабаритних вантажів;

• Перевезення збірних  вантажів;

• Страхування вантажів.   

Послуги страхування вантажів входять в комплекс послуг з організації  міжнародних вантажоперевезень. Серед  безлічі видів страхування транспортне  страхування вантажів на сьогоднішній день є найбільш поширеним.

Як платник податків ТОВ "Силланиум" перебуває на обліку в Державній податковій інспекції  за місцем розташування адміністративного  офісу в Дзержинському районі м. Харкова. Господарська діяльність здійснюється на загальній системі оподаткування, обліку та звітності. Подання податкової звітності та сплата податків здійснюються своєчасно.

Підприємство є платником  наступних податків:

• податок на прибуток;
• ПДФ;
• податок з доходів фізичних осіб

 

2.2 Розрахунок  податку на прибуток підприємства

У 2010 році ТОВ завершило фінансового-господарську діяльність з позитивним значенням.

Таблиця 2.2.1. «Фінансові результати діяльності ТОВ «Силланиум» за другий квартал 2010р.»

№	Найменування показника	За 2кв.2010р.
1	Виручка	17 095 947
2	Собівартість продажів	14 120 734
3	Валовий прибуток	29 752 13
4	Управлінські витрати	(         -         )
5	Прибуток від продажів	29 75 213
6	Доходи від участі в  інших організаціях	4703
7	Відсотки до отримання	45433
8	Відсотки до сплати	81574
9	Інші доходи	26 40 694
10	Інші витрати	26 520 95
11	Прибуток до оподаткування	2 932 374

 

Після отриманих даних  податкової звітності розрахуємо прибуток, який підлягає оподаткуванню у звітному періоді:

Оподаткований прибуток= 2 975 213 + 4703 + 45433 – 81574 + 26 40 694 –

26 520 95 = 2 932 374.

Сума податку на прибуток за I квартал 2010 року буде складати:

25% * 2 932 374 = 733 094.

 

Згідно приказу про  облікову політику, підприємство обрало прямолінійний метод розрахунку амортизації основних засобів, які  знаходяться на балансі.

Станом на 1.01.2011 р. підприємство мало такі основні засоби:

• групи 3 (будівля адміністративного корпусу, яка введена в експлуатацію у грудні 2004 року на 20 років),

залишкова вартість - 500000 грн.,

ліквідаційна вартість - 25000 гривень;

• групи 4 (машино-транспортне обладнання типу ТП-8 та ТП-12 для використання у перевезенні вантажів, які введені в експлуатацію у грудні 2009 року на 5 років),

 залишкова вартість - 190000 грн.,

ліквідаційна вартість - 18000 гривень.

Розрахунок річної амортизації  прямолінійним методом здійснюється за формулою 2.1.

Річна амортизація = (залишкова  вартість-ліквідаційна вартість) /кількість  років корисного використання (2.1)

 

Будівля адміністративного  корпусу:

Амортизаційна вартість = (500000 - 25000) = 475 000 (грн.)

Річна амортизація = 475 000/ (20-6) =33928,6 (грн.)

Помісячна амортизація = 33928,6/12 = 2827 (грн.)

Амортизація квартальна = 2827*3 = 8481 (грн.)

 

 

Обладнання типу ТП-8 та ТП-12 для перевезення вантажів:

Річна амортизація = (190000-18000) / (5-1) = 43000 (грн.)

Помісячна амортизація = 43000/12 = 3583 (грн.)

Амортизація квартальна = 3583 *3 = 10 749 (грн.)

 

∑А (квартал) = 8481+10 749 = 19230 (грн.)

 

Таблиця 2.2.2 «Фінансові результати діяльності ТОВ «Силланиум» за перший квартал  2011р.»

№	Найменування показника	За 1кв.2011р.
1	Виручка	22 005 229
2	Собівартість продажів	17 034 813
3	Валовий прибуток	4 970 416
4	Управлінські витрати	(        -         )
5	Прибуток від продажів	4 970 416
6	Доходи від участі в  інших організаціях	14189
7	Відсотки до отримання	49458
8	Відсотки до сплати	28542
9	Інші доходи	2611343
10	Інші витрати	2428856
11	Нарахована амортизація  у звітному періоді.	19230
12	Прибуток до оподаткування	5 168 778

Після отриманих даних  податкової звітності розрахуємо прибуток, який підлягає оподаткуванню у звітному періоді:

 

Оподаткований прибуток=  4970416 + 14189 + 49458 – 28542 + 2611343 –

2428856 -19230= 5 168 778

 

Сума податку на прибуток за I квартал 2011 року буде складати:

23% * 5 168 778= 1 188 819

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Розрахунок  податку з доходів фізичних  осіб

Таблиця 2.3.1 «Ставки оподаткування  фонду оплати праці»

№	Вид податків,фонди внеску	Ставки та розміри податку
1	Внесок до фонду соціального  страхування з тимчасової втрати працездатності	1,4%-нараховується 1%-утримується
2	. Внесок до фонду зайнятості	1,6%-нараховується 0,6%-утримується
3	Внесок до фонду соціального  страхування від нещасного випадку  на виробництві	0,65%-нараховується
4	Збір до пенсійного фонду  України:	33,2%-нараховується
5	Ставка податку з доходів  фізичних осіб	Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування  щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих)..

Згідно з Податковим Кодексом України,Розділ 5 «Податок на доходи фізичних осіб».

ТОВ «Силланиум» має у  своєму складі 44 службовця(із них 10 робітників - управління та адміністрації, 15 робітників операторів ,15-водіїв у складі компанії,2-подсібних  робітника,1 головний бухгалтер,1 помічник бухгалтера).

    За січень 2011 року підприємство нарахувало заробітну платню робітникам та службовцям. Фонд оплати праці склав - 435252,0 грн. (із них-425252,0 грн.-основна заробітна платня; 10000,0 грн. -додаткова заробітна платня та преміальні). Всі робітники та службовці підприємства не користуються податковою соціальною пільгою.

День видачі заробітної платні 05.02.2010 року. Грошові кошти у підприємства на розрахунковому рахунку – 660000,0 гривень.

1. Внесок до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності:

435252 * 1,4% = 6093,53 грн. (нараховується)

435252 * 1% = 4352,52 грн. (утримується)

2. Внесок до фонду зайнятості:

435252 * 1,6% = 6964,03 грн. (нараховується)

435252 * 0,6% = 2611,51 грн. (утримується)

3. Внесок до фонду соціального  страхування від нещасного випадку:

435252 * 0,65% = 2829,14 грн. (нараховується)

4. Збір до пенсійного  фонду України:

435252 * 33,2% = 144503,66 грн. (нараховується)

(435252 – 4352,52 – 2611,51) / 50 = 8565,76 грн. (утримується)

5. Ставка податку з  доходів фізичних осіб:

(435252 – 4352.52 – 2611,51 –  8565,76) * 15% = 62958,33 грн.

6. Сума витрат підприємства  на виплату заробітної платні  складає:

435252 + (6093,53 + 6964,03 + 2829,14 + 144503,66 + 62958,33) = 658600,69 грн.

За лютий 2011 року підприємство нарахував заробітну платню робітникам та службовцям. Фонд оплати праці склав 426780,0 грн. (416780 грн. основна заробітна платня, 10000,0 грн. додаткова заробітна платня та преміальні). День видачі заробітної платні 05.03.2010 року. Грошові кошти у підприємства на розрахунковому рахунку – 655000,0 грн.

1. Внесок до фонду соціального  страхування з тимчасової втрати  працездатності:

426780 * 1,4% = 5974,92грн. (нараховується)

426780 * 1% = 4267,8 грн. (утримується)

2. Внесок до фонду зайнятості:

426780 * 1,6% = 6828,48 грн. (нараховується)

426780 * 0,6% = 2560,68 грн. (утримується)

3. Внесок до фонду соціального  страхування від нещасного випадку  на виробництві:

426780 * 0,65% = 2774,07 грн. (нараховується)

4. Збір до пенсійного  фонду України:

426780 * 33,2% = 141690,96 грн. (нараховується)

(426780 – 4267,8 – 2560,68) / 50 = 419951,52 грн. (утримується)

5. Ставка податку з  доходів фізичних осіб:

(426780 – 4267,8 – 2560,68 –  8399,03) * 15% = 61732,87 грн.

6. Сума витрат підприємства  на виплату заробітної платні  складає:

426780 + (5974,92 + 6828,48 + 2774,07 + 141690,96 + 61732,87) = 645781,3 грн.

За березень 2011 року нарахував заробітну платню робітникам та службовцям. Фонд оплати праці склав 427320,0 грн. (417320,0 грн. основна заробітна платня, 10000,0 грн. додаткова заробітна платня та преміальні). Всі робітники та службовці підприємства не користуються податковою соціальною пільгою. День видачі заробітної платні 05.04.2010 року. Грошові кошти у підприємства на розрахунковому рахунку – 655000,0 гривень.

1. Внесок до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності:

427320 * 1,4% = 5982,48 грн. (нараховується)

427320 * 1% = 4273,2 грн. (утримується)

2. Внесок до фонду зайнятості:

427320 * 1,6% = 6837,12 грн. (нараховується)

427320* 0,6% = 2563,92 грн. (утримується)

3. Внесок до фонду соціального  страхування від нещасного випадку  на виробництві 427320 * 0,65% = 2777,58 грн. (нараховується)

4. Збір до пенсійного  фонду України:

427320 * 33,2% = 141870,24 грн. (нараховується)

(427320 – 4273,2 – 2563,92) / 50 = 8409,66 грн. (утримується)

5. Ставка податку з  доходів фізичних осіб:

(427320 – 4273,2 – 2563,92 –  8409,66) * 15% = 61810,98 грн.

 

 

6. Сума витрат підприємства  на виплату заробітної платні  складає:

427320 + (5982,48 + 6837,12 + 2777,58 + 141870,24 + 61810,98) = 646598,4 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕЗУЛЬТАТИ ПРОВЕДЕНИХ РОЗРАХУНКІВ

На прикладі ТОВ "Силланиум" було розраховано два види прямих податків: податок з доходу фізичних осіб та податок на прибуток.

Загальна сума витрат підприємства на виплату заробітної плати за I квартал 2011 року склала 1950980,39 гривень.

Сума коштів, які були нараховані працівникам, які перебувають  у трудових відносинах з платником  податку, як плата за працю за I квартал 2010 року склала 1289352,0 грн.

ТОВ "Силланиум" є платником  податку на прибуток. У 2010(за 2 квартал) ставка податку на прибуток становила 25%, у 2011(за 1 квартал) - 23% (у зв’язку  з набранням чинності змін до Податкового  кодексу від 1 січня 2011). Податок з  прибутку за друге півріччя 2010 року склав 733 094 гривень;за перше півріччя 2011 року - 1 188 819 гривень. Податкова декларація з податку на прибуток подається  до Державної податкової інспекції  Дзержинського  району м. Харкова  вчасно, тобто протягом 40 календарних  днів після закінчення звітного кварталу.

Одже, однією з складових  податкової системи України є  прямі податки, які пройшли довгий і складний шлях формування і розвитку.

Прямі податки належать до найдієвіших важелів, за допомогою  яких уряд може впливати на діяльність суб’єктів господарювання та головним джерелом коштів, що надходять у  розпорядження держави і використовуються для фінансування суспільних, загальнонаціональних потреб.

Основним недоліком прямих податків є їх високі ставки, прямо  перешкоджають зусиллям підприємств  щодо розвитку виробництва і підвищення його рентабельності

Реформування податкової системи сьогодні набуває особливої  актуальності, оскільки майбутнє України  потребує вироблення відповідних підходів до вдосконалення податкової системи, зокрема прямого оподаткування.

Можна запропонувати наступні напрямки проведення податкової реформи  в Україні:

- загальне спрощення правової  бази оподаткування, забезпечення  зрозумілості норм основного  законодавчого акту з оподаткування;

- зниження рівня податкового  навантаження на суб’єктів господарювання;

- створення умов для  здійснення підприємствами переоснащення  основних фондів та оновлення  матеріально-технічної бази;