Финансовая устойчивость малых предприятий

     Оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта требует учета целого ряда факторов, к которым относятся  следующие: степень влияния НДС  на взаимоотношения фирмы с основными  контрагентами, уровень рентабельности продаж, соотношение расходов и доходов предприятия, доля фонда оплаты труда в доходах, доля взносов в Пенсионный фонд РФ в доходах, величина выплат по временной нетрудоспособности. Каждый из указанных факторов может оказывать дифференцированное влияние на итоговый вектор, формирующий оптимальный выбор режима налогообложения предприятия.

     На  первом этапе использования предложенного  алгоритма необходимо оценить существующий уровень налоговой нагрузки предприятия  при общей системе налогообложения, а также провести предварительные расчеты, связанные с анализом налоговой нагрузки при переходе на специальный режим налогообложения. Если предварительные оценки свидетельствуют о том, что величина налоговых расходов меняется незначительно, то стоит сохранить существующую систему налогообложения.

     В случае если налоговое бремя предприятия  окажется значительно меньше при  переходе на УСН, следует перейти  ко второму этапу оптимизационных  расчетов.

     Чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения, необходимо сравнить ожидаемую величину налоговых отчислений в рамках общего режима и упрощенной системы налогообложения недостаточно. Поэтому на втором этапе анализа нужно отследить влияние НДС на взаимоотношения контрагентов.

     Доля  добавленной стоимости в цене – важный критерий для решения  вопроса, оставаться ли на общем режиме и продолжать уплачивать НДС или переходить на упрощенную систему налогообложения. Он имеет принципиальное значение, когда большую часть покупателей составляют организации, которые являются промежуточными потребителями – плательщиками НДС. Проведенные в работе расчеты доказали, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери в форме не принятого к возмещению НДС у фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС.

     В таблице 4 показана налоговая нагрузка (НН) на малых предприятиях при упрощенной и общей системах налогообложения в зависимости от удельного веса добавленной стоимости (УДС) в доходе предприятия с учетом уплаченного НДС, входящего в стоимость купленных материалов при условии, что ставка НДС была равна 18%.

Таблица 4 - Распределение налоговой нагрузки на предприятиях малого бизнеса при разных системах налогообложения в зависимости от УДС

     Анализ  влияния доли добавленной стоимости  на уровень налоговой нагрузки предприятия  при различных налоговых режимах  позволяет сделать вывод о  том, что малым предприятиям с  большой долей сырья применять  упрощенную систему налогообложения не выгодно. Возможно, именно это обстоятельство, а также потеря конкурентоспособности при поставке продукции предприятиям-плательщикам НДС являются основными причинами небольшого удельного веса промышленных предприятий в малом бизнесе.

     На  третьем этапе оптимизационных  вычислений, при условии, что на предыдущих этапах было принято решение о  переходе на упрощенную систему налогообложения, предлагается выбрать объект налогообложения. В отдельных случаях выбор  объекта налогообложения становится достаточно сложной задачей. Для ее решения необходимо сравнить налоговые расходы, которые будет нести налогоплательщик при применении разных объектов.

     На четвертом этапе необходимо принять окончательное решение по поводу выбора системы и объекта налогообложения.

Таблица 5 - Сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения

     Проведем  расчет показателей для ООО «Медчеста» при упрощенной системе налогообложения с налоговыми ставками 6 и 15%.

Таблица 6 - Расчет показателей за I квартал 2009 года при упрощенной системе налогообложения (доходы 6%)

Таблица 7- Расчет показателей за I квартал 2009 года при упрощенной системе налогообложения

(доходы, уменьшенные на величину расходов 15%)

Таблица 8 - Сравнительная таблица систем налогообложения для организации