Финансовая устойчивость малых предприятий

 

     По  данным таблицы 1 можно отметить, что в анализируемой организации наблюдается в 2007-2008 гг. кризисное финансовое состояние. Можно сделать вывод, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

     Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свой источник финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключительны случаи формирования долгосрочных активов за счет краткосрочных кредитов банка. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы половина средств была сформирована за счет собственного и половина – за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

     Рыночные  условия обязывают предприятие  в любой период времени иметь  возможность срочно погасить внешние  обязательства. В 2007 году у предприятия было достаточно собственных средств, но в течение периода их количество уменьшилось, но к заемным средствам прибегать не пришлось.

     В целом финансовое состояние в 2007 году на предприятии было крайне неустойчивым, оно имело собственные средства, но в целом они не покрывали его затраты. В 2008 году состояние ухудшилось, т. к. собственные средства не только не покрывали затраты, но при этом они еще и уменьшились. 
 
 

2.3. Анализ системы  налогообложения  ООО «Медчеста» 

     Численность сотрудников ООО «Медчеста» согласно штатному расписанию составляет 26 человек. Предприятие считается малым, т. к. малыми считаются производственные организации, где численность работников не превышает 100 человек и выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 миллиона в квартал (без учета НДС).

     Организация в 2007-2008 гг. производила расчёт и оплату следующих налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС, ЕСН.

     Расчёт  НДС производится согласно книге покупок и книге продаж. В книге продаж отражаются счета фактуры по проданным товарам, выполненным работам и услугам. В книге покупок отражаются счета фактуры по полученным товарам, выполненным работам и услугам. К учету покупок принимаются те товары, работы, услуги, которые оплаченные и оприходованные. Разницы сумм НДС между продажей (исходящий НДС) и сумм покупок (входящий НДС) определяет сумму НДС, исчисленную к уплате (к уменьшению) в бюджет (из бюджета). Данные книги продаж и книги покупок отражаются в налоговой декларации по НДС ежеквартально, согласно которой производятся перечисления в бюджет (см. приложение).

     Схематично  расчет НДС можно представить  следующим образом:

«Исходящий» НДС к уплате – «Входящий» НДС  к вычету

= НДС  к уплате в бюджет (возмещению  из бюджета)

     Налог на имущество определяется как средняя годовая стоимость имущества умноженная на 2,2%.

     Средняя годовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом: сумма остаточной стоимости (балансовая стоимость минус амортизация) на каждую дату отчетного года (т.е. на 01.01.08, 01.02.08, …, 01.12.08, 01.01.09) и делённая на 13.

     В налоговой декларации по авансовым платежам по налогу имущества организации отражается сумма авансовых платежей, определенная как ¼ часть налога.

     Налог на прибыль в организации рассчитывается ежеквартально и предоставляется в ИФНС налоговой декларацией по налогу на прибыль организации. Для расчета налога на прибыль определяется доход от реализации товара (работ, услуг), в которые входят выручка от реализации услуг, оказанных за отчетный период и принятых к учету, выручка от реализации товаров. Так же определяются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.

     При формировании расходов по обычным видам  деятельности, должно быть, обеспечена их группировка по следующим элементам:

     – материальные затраты;

     – затраты на оплату труда;

     – отчисления на социальные нужды;

     – амортизация;

     – прочие затраты.

     К внереализационным расходам относятся: штрафы, пени, суммы дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности и т.д.

     Разница между доходами и расходами, и  есть прибыль (убыток) организации. Данная сумма является налоговой базой для расчета налога на прибыль, который составляет 20% (2% – в федеральный бюджет; 18% – в бюджет субъекта РФ). Расчет налога предоставляется в налоговые органы не позднее 28 числа текущего месяца, следующего за отчетным периодом, а оплата производится в эти же сроки.

     В 2007-2008 году организация являлась плательщиком ЕСН. Объектом обложения ЕСН являются выплаты в виде вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Плательщики – все лица, как физические так и юридические, которые производят выплаты заработных плат физическим лицам. Налоговая ставка ЕСН в ООО «Медчеста» составляла 26%. Из них 20% в федеральный бюджет, 2.9% в фонд социального страхования РФ, 1.1% в фонд обязательного медицинского страхования, 2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

     Объектом  обложения налога на доходы физических лиц является доход, полученный на территории РФ и за рубежом для резидентов. Плательщики – физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, которые работают на территории РФ и за рубежом. Налоговая ставка составляет 13%.

     Уплаченные  налоги ООО «Медчеста» за 2007–2008 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Уплаченные налоги ООО «Медчеста» за 2007–2008 гг.

 

     В графической форме динамика налоговых  платежей предприятия представлена на рисунке 2.

 

     Рисунок  2 - Налоги, уплаченные ООО «Медчеста» за 2007–2008 гг.

     По  данным таблицы 2 и рисунка 2 можно сделать вывод, что общая сумма налогов уменьшилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 18%. При этом это произошло за счет снижения налога на прибыль на 126%, т.е. можно сказать, что за 2008 год ухудшились финансовые показатели организации. В то же время остальные виды уплачиваемых налогов возросли, в т.ч НДС на 23%, ЕСН – на 14%.

     С этой точки зрения для оценки налогового бремени лучше использовать показатель интегральной полной ставки налогообложения (ПСН) добавленной стоимости как отношения суммы всех налогов и обязательных платежей, внесенных предприятием, его работниками и собственниками в госбюджет и государственные внебюджетные фонды, к величине добавленной стоимости при условии уплаты общих для всех предприятий налогов и реализации продукции на внутреннем рынке.

     Упрощенная  формула расчета такова:

     Рассчитаем  налоговое бремя для ООО «Медчеста» по формуле:

     ПСН = (НП + НР + НС)* 100%/ДС,

     где ДС – добавленная стоимость;

     НП  – общая сумма налогов с  предприятия, включая сборы, обязательные отчисления и другие изъятия в  бюджет у внебюджетные фонды;

     НР  – налоги с работников (прежде всего, подоходный налог и взносы в пенсионный фонд);

     НС – налоги с собственников или инвесторов (налог на прибыль от долевого участия или дивиденды).

     Зарубежные  исследования показывают, что если полная ставка налогообложения превышает 40% (так называемый порог Леффера), то инвестирование в производство становится невыгодным.

     ПСН в 2008 г. = (347+78234) * 100%/3706=21%

     Из  приведенных расчетов следует, что  порог Леффера не превышает 40%, это  значит, что инвестирование в производство может быть выгодным, при снижении налоговой нагрузки.

     Подведя итог, еще раз отметим в ООО «Медчеста» при анализе финансовых показателей наблюдается кризисное финансовое состояние. Предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

     Это могло стать следствием того, что  предприятие имеет непосильную  налоговую нагрузку. При чистой прибыли 94417 рублей, налоги к уплате составили 131650 рублей (в т.ч. НДС 61424 руб. + ЕСН 46622 руб. + Налог на прибыль 23604 руб.). С целью минимизации налоговой нагрузки, руководству предприятия можно порекомендовать перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).  
 

 

Глава 3. Предложения по повышению финансовой устойчивости

ООО «Медчеста» 

3.1 Выбор оптимального  режима налогообложения  для ООО «Медчеста» 

     Процедура определения оптимального налогового режима экономического субъекта является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, от результатов которого зависит структура и динамика последующих финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат. Поэтому возникает острая необходимость в использовании эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений по данному вопросу.

     Рассмотрим  порядок применения упрощенной системы  налогообложения в анализе с  общепринятым режимом (таблица 3)

Таблица 3 - Анализ налогообложения при общепринятом и упрощенном налоговом режиме