Компьютерное  управление производством позволяет  использовать экономико-математические методы для учета большого количества исходных данных, снизить до минимума все заделы и издержки, оптимизировать сроки выполнения производственных процессов, уменьшить время вывода продукции на рынок, автоматизировать рутинные и трудоемкие процессы, получить материал для правильных стратегических и тактических решений на основе своевременной и достоверной информации. Применение компьютерных систем обеспечивает оперативность работы с данными и снижает нагрузку на руководителей высшего звена, высвобождает время для стратегического управления [19].

     Среди различных систем управления наиболее подходящей для ОАО «БХК» является система планирования ресурсов предприятия Enterprise Resource Planning (ERP), которая призвана объединить все ресурсы предприятия с учетом управления заказами и финансами, оптимизировать производственные планы и скоординировать сроки выпуска готовой продукции. ERP-системы предусматривают решение следующих задач:

     - формирование оперативного внутрицеховых  планов с учетом имеющегося  оборудования;

     - диспетчерский контроль исполнения  операций;

     - контроль выполнения плана;

     - расчет производственного плана  загрузки производственных мощностей по различным критериям (максимальному коэффициенту загрузки оборудования, минимальному времени простоя оборудования и т. д.);

     - планирование материалов, необходимых  для выполнения производственной  программы;

     - управление движением товарных потоков: снабжением, сбытом, организацией работы складов и транспортных служб, планированием схем доставки товара и сырья;

     - расчет и документирование процессов  закупки и продажи;

     - расчет фактической себестоимости  готовой продукции;

     - управление персоналом;

     - управление финансовыми потоками;

     - анализ состояния дел по кредиторской  задолженности;

     - автоматизация бухгалтерского учета.

     Эффективность управления финансовыми ресурсами  за счет оптимизации налогообложения  предприятия

     Особенностью  формирования финансовых ресурсов ОАО «БХК» за 2009 - 20010 гг. является то, что организация формирует и активно использует такие виды финансовых ресурсов как нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность. Оба вида этих ресурсов предприятие использует на развитие производственной деятельности.

     Сумма нераспределенной прибыли равна  сумме чистой прибыли организации. Поэтому для увеличения объемов  финансовых ресурсов ОАО «БХК» необходимо увеличить сумму чистой прибыли организации. Достигнуть этой цели можно путем уменьшения налога на прибыль. В свою очередь, уменьшить налог на прибыль можно, увеличив сумму амортизации основных средств, т.к. сумма амортизации относится к расходам организации. При увеличении расходов предприятия уменьшается налогооблагаемая база, уменьшается налог на прибыль и увеличивается чистая прибыль, которая является одним из видов финансовых ресурсов предприятия [20].

     Понятие «амортизация», «амортизационные отчисления»  или «амортизационный фонд» можно  сформулировать как постоянно накапливаемый  в стоимостном денежном выражении износ основных средств и нематериальных активов для последующего использования на реновацию, т. е. на простое расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

     Амортизацию нельзя измерить, а можно лишь количественно  определить, т. е. начислить тем или иным способом, который заложен в финансово-учетной политике организации. Применительно к основным средствам под амортизацией следует понимать определенные действия, связанные с учетом изнашиваемого имущества, применяемые в течение срока полезного использования соответствующих объектов и обеспечивающие перенос их стоимости на производимую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Таким образом, денежный капитал, вложенный в основные средства, фактически полностью возвращается к товаропроизводителю в течение периода начисления амортизационных отчислений.

     Начисляемая амортизация зависит от достаточно стабильных (по крайней мере, для  годичной периодичности) величин - стоимости  основных средств (в том числе  нематериальных активов) и норм амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования утверждаемых законодательными (нормативными) актами, неизменными, как правило, в течение нескольких лет.

     С целью совершенствования учета  расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ОАО «БХК» будет рациональнее перейти на нелинейный метод начисления амортизации в целях минимизации налога на прибыль.

     В настоящее время большинство  организаций используют линейный метод  начисления амортизации по двум причинам. Во-первых, порядок расчета арифметически проще, чем при нелинейном методе. Во-вторых, применение линейного метода исключает несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета.

     Тем не менее, с учетом внесенных изменений  организации следует провести сравнительный анализ методов, чтобы определить целесообразность и необходимость перехода на новые условия расчета амортизации в целях как минимизации налога на прибыль, так и высвобождения денежных средств для дальнейшего их производственного использования.

     Воспользоваться правом на амортизационную премию организация может в месяце, следующем за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Право на амортизационную премию не зависит от того, какое имущество приобретено налогоплательщиком - новое или бывшее в употреблении. В обоих случаях 10% можно единовременно включить в налоговые расходы.

     Обычно  предприятия отказываются от амортизационной  премии, чтобы избежать различий в  первоначальной стоимости объектов и сумм амортизации в бухгалтерском  и налоговом учете. Причем чем больше основных средств у предприятия, тем активнее приводятся аргументы против применения амортизационной премии. Однако допускается возможность выборочного ее применения, то есть не ко всем вводимым в эксплуатацию объектам, а только к некоторым. Поэтому, закрепив в учетной политике условие о том, что премия применяется только к дорогостоящим объектам, можно и на налоге сэкономить, и дополнительных трудозатрат избежать.

     С учетом приобретения основных средств  в рамках модернизации производства, ОАО «Богословское рудоуправление» необходимо задуматься о применении амортизационной премии.

     В практической плоскости налоговое  планирование - это деятельность, связанная  с перманентным генерированием способов налоговой оптимизации предприятия. Результатом этого процесса должен быть налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия, поскольку планирование налогообложения имеет дело не с прошлыми, а с будущими налоговыми обязательствами, т.е. с выполнением финансовых обязанностей, вытекающих из сегодняшних решений.

     Иными словами, налоговое планирование в  ОАО «БХК» должно начинаться с определения стратегических целей предприятия. Эти цели формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений. В соответствии с ними строится структура предприятия и связи внутри нее.

     В свою очередь, система налогового прогнозирования в ОАО «БХК» должна базироваться на определенной налоговой идеологии.

     Налоговая идеология предприятия характеризует  систему основополагающих принципов осуществления финансовой деятельности конкретного промышленного предприятия, определяемых его «миссией» и налоговым менталитетом его учредителей и менеджеров.

     Основной  целью стратегического налогового планирования выступает разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям ОАО «БХК», с учетом возможных изменений во внешней среде.

     Деятельность  по разработке Положения о стратегическом налоговом планировании требует  не только знания современного налогового законодательства, анализа современной  рыночной конъюнктуры, но и способности  прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему [9].

     Процесс формирования налоговой стратегии  ОАО «БХК» рекомендуется осуществлять по следующим этапам.

     1) Определение общего периода формирования  налоговой стратегии

     Важным  условием определения периода формирования стратегии ОАО «БХК» в области налогообложения выступает предсказуемость развития экономики в целом, налоговой политики государства, конъюнктуры тех сегментов рынков, с которыми связана деятельность предприятия. В условиях нынешнего развития экономики страны этот период не должен быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками 5…7 лет.

     2) Исследование факторов внешней  налоговой среды и налоговой  политики государства

     Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в предстоящем периоде. Разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов рынка, связанных с деятельностью предприятия в процессе налогового планирования.

     3) Формирования стратегических целей  деятельности ОАО «БХК» в области налогового планирования.

     Главной целью такой деятельности выступает  повышение уровня благосостояния собственников  предприятия и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых  расходов. Вместе с тем, эта цель требует определенной конкретизации  с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.

     Система налоговых стратегических целей  должна обеспечивать:

     - формирование достаточного объема  собственных финансовых ресурсов  и высокорентабельное использование  собственного капитала;

     - оптимизацию совокупности налогооблагаемых баз;

     - приемлемость уровня налоговых  рисков в процессе осуществления  предстоящей хозяйственной деятельности  и т.п.

     Систему стратегических целей в области  налогового планирования следует формулировать  четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях (целевых стратегических нормативов).

     В качестве таких целевых стратегических нормативов по отдельным аспектам налогового планирования ОАО «БХК» могут быть установлены:

     - минимальная доля налоговых отчислений  в добавленной стоимости, производимой предприятием;

     - среднегодовой темп снижения  доли налоговых отчислений;

     - процентное распределение переменных  и постоянных налоговых издержек  предприятия при применении маржинального  подхода определения прибыли.  К переменным налоговым издержкам относятся все косвенные налоги и часть прямых налогов (в частности, налог на прибыль), к постоянным издержкам относятся все рентные налоги (земельный налог, налог на имущество и т.п.), единый налог на вмененный доход, социальный налог, взимаемые с работников, имеющих повременную оплату труда, и ряд других налогов;

     - минимальный уровень денежных  активов, обеспечивающий текущую  налоговую платежеспособность ОАО  «БХК»;

     - предельный уровень налоговых  рисков в разрезе основных  направлений хозяйственной деятельности предприятия.

     4) Конкретизация целевых показателей  налоговой стратегии по периодам  ее реализации.