Аудит систем менеджмента качества

  Основными задачами внешнего аудита являются:                 

    * проверка и дача заключения  о достоверности бухгалтерского  баланса и финансовой отчетности  предприятия;

    * оценка соответствия совершенных  финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам РФ;

    * определение уровня организации бухгалтерского учета, его качество,

    правильность  составления бухгалтерских записей, отражающих производственно- коммерческую деятельность и ее результаты;

    * проверка правильности исчисления  себестоимости продукции, расчета  прибыли и ее распределения;

    * проверка правильности и своевременности  расчетов с бюджетом, с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и  заказчиками, с разными дебиторами  и кредиторами, рабочими и служащими;

    * проверка законности внешнеэкономических  операций, расчетов с зарубежными контрагентами, правильности расчетов в иностранной валюте и результатов покупки и продажи валюты на валютных аукционах;

    * содействие субъектам хозяйствования  при создании ими совместных  предприятий с зарубежными фирмами:  участие в обсуждении кандидатур возможных партнеров;

    * подтверждение своевременности  и полноты формирования уставного  капитала субъектов хозяйствования;

    * оказание помощи в подъеме  эффективности деятельности клиентов, защите интересов собственников  и государства;

    * представление возможности аудитору высказать свое мнение по финансовым отчетам и хозяйственным операциям на предмет их соответствия действующим и применяемым нормативным актам;

    * составление деклараций о доходах  и финансовой отчетности;

    * анализ финансово-хозяйственной деятельности;

    * оценка активов и пассивов  предприятия;

    * консультирование по правовым  и организационно-экономическим  аспектам;

    * постановка учета, оказание практической  помощи бухгалтерским работникам  в совершенствовании учета, консультирование по отдельным вопросам организации учета, налогообложения, расчетов;

    * обеспечение клиентов новейшими  нормативными и инструктивными  материалами, издаваемыми законодательными  и правительственными органами;

    * организация правильного бухгалтерского  учета у предприятий-клиентов в случаях, когда само предприятие не в состоянии организовать учет из-за отсутствия квалифицированных кадров или по другим причинам;

    * восстановление учета на основе  предоставленной ими первичной документации;

    * установление деловых связей с родственными аудиторскими фирмами с целью

    * обмена опытом, проведения совместных  мероприятий и подготовки совместных методических материалов.

    Внешний аудит проводится сотрудниками аудиторских  организаций или аудиторами, занимающимися  предпринимательской деятельностью, имеющими лицензию на право занятия аудиторской деятельностью.

    Внутренний  аудит выступает по отношению  к внешнему аудиту важным элементом  оценки качества информационной базы предприятия. Внешние аудиторские  службы в своей деятельности опираются на результаты внутреннего контроля. Объектом внутреннего аудита являются финансово-хозяйственная и производственная деятельность предприятия (фирмы). Его цель - совершенствование организации и управления производством, поиск резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

    В процессе внутреннего контроля также  проверяется, насколько проведенные  хозяйственные операции соответствуют  требованиям нормативных документов по ведению бухгалтерского учета.

    Органами  внутреннего аудита являются контрольно-ревизионные управления (отделы) соответствующих отраслевых министерств и ведомств, а также контрольно-ревизионные службы предприятий и организаций. Они выполняют следующие основные функции:

    # проверку состояния экономики подведомственных предприятий, организаций и учреждений;

    # анализ производственной, финансовой и коммерческой деятельности, выполнения хозяйственных и финансовых планов;

    # проверку соблюдения законности и исполнительской дисциплины, состояния работы по повышению эффективности, рентабельности производства, осуществлению строжайшего режима экономии;

    # упрощение структуры и удешевление управленческого аппарата;

    # контроль за сохранностью имущества предприятий;

    # выявление финансовых и хозяйственных нарушений, недостач, излишков, бесхозяйственности и установление причин и условий, способствующим данным нарушениям;

    # контроль за правильностью постановки бухгалтерского учета и достоверностью отчетности, выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства.

    Для выполнения данных функций в каждом министерстве и ведомстве организована контрольно-ревизионная работа, связанная с планированием и практическим осуществлением ревизий и проверок, принятием соответствующих решений, осуществлением последующего контроля за их реализацией, проведением инструктажа и совещаний по вопросам экономического контроля, подготовкой и повышением квалификации кадров внутреннего аудита, разработкой мероприятий по предупреждению нарушений законов и нормативных актов, а также повышению эффективности использования производственного потенциала.

    Осуществление контрольных функций внутренними  аудиторами регламентируется отраслевыми  инструкциями, разрабатываемыми министерствами и ведомствами.

    Внутренний  аудит за производственной и финансово-коммерческой деятельностью предприятий, организаций и учреждений осуществляется специальными должностными лицами, состоящими в штатах контрольно-ревизионных подразделений соответствующих министерств и ведомств, численность которых устанавливается исходя из количества подведомственных предприятий, организаций и учреждений, деятельность которых подлежит проверке.

    Внутренний  аудит — это необходимый элемент  управленческого контроля на средних  и крупных предприятиях. И если внутренний аудит функционирует  эффективно, его материалы без проведения детальной проверки могут быть использованы внешним аудитором. Если же внутренний аудит неэффективен, внешний аудитор может дать совет по усовершенствованию его работы.

    Доверие, оказываемое внутреннему аудитору внешним аудитором, стимулирует его профессионализм и деятельность внутренних аудиторов для эффективного ведения бизнеса, сохранности активов.

    Данное  доверие позволяет внешним аудиторам  снизить затраты времени на проверку. Однако такое доверие не подразумевает  разделения или уменьшения ответственности внешнего аудитора за достоверность и точность аудиторского заключения.

    Внутренний  аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель — оценка эффективности функционирования системы  управления предприятием. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений.

    В то же время внутренний аудит по содержанию и методам проведения имеет много общего с внешним  аудитом и в значительной мере является информационной базой для последнего. При должной организации внутреннего аудита на предприятии существенно сокращаются объем и содержание внешнего аудита, проводимого в предусмотренных законодательством случаях.

    Однако  между внутренним и внешним аудитом  имеются и существенные различия.

    Это прежде всего различия в уровнях  независимости. Органы внутреннего  аудита создаются на самом предприятии, подчиняются его руководству  и находятся полностью на его  содержании. В связи с этим независимая  деятельность органов внутреннего  аудита возможна, как правило, только в отношении структурных подразделений предприятия, деятельность которых подвергается проверке. Что касается органов внешнего аудита, то они полностью как материально, так и организационно независимы от аудируемого предприятия и осуществляют свою деятельность на договорной основе.

    Очень важно, чтобы деятельность органов (служб) внутреннего аудита на предприятии  была четко регламентирована соответствующим  Положением (внутрифирменным стандартом), предусматривающим их права и  обязанности, а также гарантии руководства предприятий по обеспечению их эффективной работы.

    Различия  между внутренним и внешним аудитом  вытекают также из их основных задач  и из времени выполнения работы. Если основной задачей внутреннего  аудита является подготовка информационных материалов о финансово-экономическом состоянии данного предприятия для руководства, то главная задача внешнего аудита — подготовка соответствующего заключения для внешних заинтересованных пользователей: акционеров, инвесторов, налоговой службы, банков, партнеров по бизнесу, органов власти и т. д.

    Внутренний  аудит, являясь составной частью внутрихозяйственного контроля на предприятии, осуществляется непрерывно. Периодичность  внешнего аудита, как правило, —  один раз в год.

    Внешний аудитор не может в полном объеме доверять внутреннему аудитору, так как последний является структурным подразделением собственника. Внутренний аудит использует совокупность методов и процедур, разработанных менеджментом субъекта хозяйствования для содействия в эффективном ведении бизнеса.

    Целями  внутреннего аудита в отношении  учета являются: ограничение доступа  к активам предприятия; правильность отражения на счетах бухгалтерского учета совершаемых на предприятии  хозяйственных операций; правильность формирования финансовой информации. Поэтому основными аудиторскими процедурами являются арифметическая проверка, встречная проверка, взаимный контроль документов, инвентаризации, анализ финансовых результатов.

    Внешний аудитор при оценке степени доверия  внутреннему аудиту должен учитывать:

• цели, масштаб деятельности и организационный статус отдела внутреннего аудита;
• квалификацию персонала, его профессионализм и порядок найма его на работу;
• наличие практического опыта, специальных знаний и навыков;
• порядок планирования, документирования и анализа работы отдела внутреннего аудита;
• наличие технической и методической базы отдела внутреннего аудита
• (справочники, руководства, нормативная литература);
• степень самостоятельности внутренних аудиторов в вопросах планирования и непосредственного осуществления работ;
• степень свободы в общении с руководством предприятия и с внешними аудиторами;
• организацию системы отчетности внутренних аудиторов, качество отчетов, их результативность и внедрение их рекомендаций в работе предприятия.

    Внешний аудитор в своей документации отражает результат исследования внутреннего  аудита и, опираясь на его доверие, должен прийти к собственному заключению о  соблюдении общепринятых принципов  учета, правдивости и объективности  бухгалтерского баланса и финансовой отчетности субъекта хозяйствования.

      Цели и основные принципы внутрихозяйственного контроля.

            Для   успешной   деятельности    предприятия,    повышение уровня рентабельности,  сохранения   и   приумножения   его   активов необходимым отлаженный  механизм  управления,  важнейшим  элементом которого  выступает повседневный внутрихозяйственный  контроль.