Отчет о практике по менеджменту на ОАО "Измайловская мануфактура"

 

Фонд оплаты труда за 1996 г. составил сумму 1696,381 тыс. руб., в том числе зарплата непроизводственного персонала — сумма 44264 руб., содержание которого отражается на непроизводственных счетах и не включается в себестоимость.

Фонд оплаты труда за 1997 г. составил сумму 2789,582 тыс. руб., в том числе зарплата непроизводственного персонала — сумма 80275 руб.

Фонд оплаты труда за 1998 г. составил сумму 3531 тыс. руб., в том числе зарплата непроизводственного персонала — сумма 62000 руб.

Фонд оплаты труда за 1999 г. составил сумму 6816 тыс. руб.

 

 

 

 

Работа в финансовом отделе

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

В таблице 11 представлен уплотненный аналитический баланс ОАО "Измайловская мануфактура".

Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно получить на основе выявления "больных" статей баланса, которые условно подразделяются на две группы:

1) свидетельствующие о крайне  неудовлетворительной работе предприятия  в отчетном периоде: "Непокрытые  убытки прошлых лет", "Убытки  отчетного периода".

Из формы №1 "Бухгалтерский баланс" (см. приложение 1 и 2) видно, что ОАО "Измайловская мануфактура" имело убытки как в 1997 (4881 тыс. руб.), так и в 1998 (4585 тыс. руб.) и в 1999 гг. (2460 тыс. руб.). Несмотря на снижение убытков из года в год, их наличие свидетельствует о недостаточно хорошей работе предприятия в течение всего анализируемого периода и сложившемся в результате этого плохом финансовом состоянии.

2) свидетельствующие об определенных  недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены  по данным аналитического учета  или в приложении к балансу предприятия для годовой бухгалтерской отчетности (форма № 5): "Долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок", "Долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок", "Краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок", "Краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок", "Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе просроченная", "Векселя выданные (полученные), в том числе просроченные".

Анализируя данные формы №5, можно сказать о следующих недостатках в работе ОАО "Измайловская мануфактура":

• наличие краткосрочных кредитов банка в 1997-1999 гг., и резкое их увеличение в 1998г.;
• рост дебиторской задолженности за два года почти в 7 раз (6411:944@6,8), или на 5467 тыс. руб.;
• увеличение краткосрочной кредиторской задолженности с 2084 тыс. руб. в 1997 г.  до 5043 тыс. руб. в 1999 г., то есть в 2,4 раза.

Положительно можно оценить отсутствие у предприятия в течение исследуемого периода долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных займов, а также полное погашение в 1998 г. векселей выданных и в 1999 г. векселей выданных и полученных.

В таблице 11 приведен уплотненный аналитический баланс ОАО "Измайловская мануфактура", составленный на основе бухгалтерского баланса этого предприятия за 1997, 1998 и 1999 гг. (см. приложение 1 и 2).

 

Таблица 11. Уплотненный баланс ОАО "Измайловская мануфактура"  (тыс. руб.)

Показатели	На конец 1997 года	На конец 1998 года	На конец 1999 года
1	2	3	4
Актив
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	—	—	—
1.2. Основные средства	27 738	23 162	21 468
1.3. Незавершенное строительство	—	—	108
Долгосрочные финансовые вложения	2	2	2
1.5. Прочие внеоборотные активы	—	—	—
Итого по разделу I	27 740	23 164	21 578
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	1 747	2 341	5 627
2.2. НДС	88	173	626
2.3. Дебиторская задолженность	944	5 112	6 411
1	2	3	4
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	—	—	—
2.5. Денежные средства	27	5	20
2.6. Прочие оборотные активы	—	—	—
Итого по разделу II	2 806	7 631	12 684
БАЛАНС (I+II)	30 546	30 795	34 262
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	84	84	84
3.2. Добавочный капитал	27 172	27 172	27 172
3.3. Резервный капитал, фонды, целевые  финансирование и поступления	5 419	2 967	2 888
3.4. Убытки	- 4 881	- 4 585	- 2 460
Итого по разделу III	27 794	25 638	27 684
IV. Долгосрочные пассивы	—	—	—
V. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства	500	2 187	1 250
5.2. Кредиторская задолдженность	2 084	2 885	5 043
5.3. Расчеты по дивидендам	—	—	—
5.4. Доходы будущих периодов	—	—	—
5.5. Фонды потребления	—	—	—
5.6. Резервы предстоящих расходов  и платежей	168	85	285
5.7. Прочие краткосрочные пассивы	—	—	—
Итого по разделу V	2 752	5 157	6 578
БАЛАНС	30 546	30 795	34 262

 

Как видно из таблицы 11 данное предприятие испытывало трудности на протяжении всего исследуемого периода, так как к концу 1997 г. убытки составили 4881 тыс. руб., к концу 1998 г. — 4585 тыс. руб. и к концу 1999 г. — 2460 тыс. руб.

За 1998 год финансовое положение ОАО улучшилось, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, выросла на 249 тыс. руб., или на 0,8%. В следующем году сумма данных ресурсов по сравнению с 1998 г. увеличилась на 3467 тыс. руб., или на 11,3%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

 

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

В таблицах 12 и 13 представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемые 1997, 1998 и 1999 гг. данного предприятия.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

• показатели структуры баланса (гр. 7);
• показатели динамики баланса (гр. 8);
• показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.

Таблица 12. Сравнительный аналитический баланс ОАО "Измайловская

                        мануфактура" за 1997 и 1998 гг

Показатели	Абсолютные величины (тыс. руб.)		Удельный вес, %		Изменения
	на конец 1997 г.	на конец 1998 г.	на конец 1997 г.	на конец 1998 г.	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	% к величинам  1997 г.	% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Внеоборотные активы	27 740	23 164	90,814	75,220	- 4 576	- 15,594	+ 16,5	+ 1 837,75
2. Оборотные  активы. В том числе:	2 806	7 631	9, 186	24,780	+ 4 825	+ 15,594	+ 172,0	+ 1 937,75
Запасы	1 747	2 341	5,719	7,602	+ 594	+ 1, 883	+ 34,0	+ 238,55
Дебиторская Задолженность	944	5 112	3,091	16,600	+ 4 168	+ 13,509	+ 441,5	+ 1637,90
Денежные средства	27	5	0,088	0,016	- 22	- 0,072	- 81,5	- 8,84
БАЛАНС	30 546	30 795	100,000	100,000	+ 249	—	+ 0,8	100,0
Пассив
1. Собственный  капитал	27 794	25 638	90,991	83,254	- 2 156	- 7, 647	- 7,8	- 865,86
2. Заемный капитал. В том числе:	2 752	5 157	9,009	16,746	+ 2 405	+ 7,737	+ 87,4	+ 965,86
Кредиты и займы	500	2 187	1,637	7,102	+ 1 687	+ 5,465	+ 337,4	+ 677,51
Кредиторская задолженность	2 084	2 885	6,882	9,368	+ 801	+ 2,468	+38,4	+ 321,69
БАЛАНС	30 546	30 795	100,000	100,000	+ 249	—	+ 0,8	100,0

 

Из таблицы 12 видно, что в 1998 году имущество ОАО увеличилось на 249 тыс. руб., или 0,8%. При этом произошло резкое изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств на 15,6% за счет роста дебиторской задолженности (+ 13,5%) и запасов (+ 1,9%). Это говорит о росте мобильности имущества предприятия. Однако произошло снижение денежных средств на 22 тыс. руб., или 81,5%.

Анализ структуры изменений в пассиве показывает, что прирост имущества произошел преимущественно за счет заемных источников (доля кредиторской задолженности увеличилась на 38,4%, займов — 5,5%). При этом наблюдается снижение доли собственных средств на 2156 тыс. руб., или 7,8%. Так как прирост источников произошел преимущественно за счет заемных источников, то повышение мобильности имущества носит нестабильный характер. То есть в последующие периоды этих средств может не быть, по крайней мере, в прежних размерах.

Таблица 13. Сравнительный аналитический баланс ОАО "Измайловская

                        мануфактура" за 1998 и 1999 гг.

Показатели	Абсолютные величины (тыс. руб.)		Удельный вес, %		Изменения
	на конец 1998 г.	на конец 1999 г.	на конец 1998 г.	на конец 1999 г.	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	% к величинам  1998 г.	% к изменению итога баланса
Актив
1. Внеоборотные  активы	23 164	21 578	75,220	62,979	- 1 586	- 12,241	- 6,8	- 45,75
2. Оборотные  активы. В том числе:	7 631	12 684	24,780	37,021	+ 5 053	+ 12,241	+ 66,2	+ 145,75
Запасы	2 341	5 627	7,602	16,424	+ 3 286	+ 8,822	+ 140,4	+ 94,78
Дебиторская задолженность	5 112	6 411	16,600	18,712	+ 1 299	+ 2,112	+ 25,4	+ 37,47
Денежные средства	5	20	0,016	0,058	+ 15	+ 0,042	+ 300	+ 0,43
БАЛАНС	30 795	34 262	100,000	100,000	+ 3 467	—	+ 11,3	100,0
Пассив
1. Собственный  капитал	25 638	27 684	83,254	80,801	+ 2 046	- 2,453	+ 8,0	+ 59,01
2. Заемный капитал. В том числе:	5 157	6 578	16,746	19,199	+ 1 421	+ 2,453	+ 27,6	+ 40,99
Кредиты и займы	2 187	1 250	7,102	3,648	- 937	- 3,454	- 42,8	- 27,3
Кредиторская задолженность	2 885	5 043	9,368	14,719	+ 2 158	+ 5,351	+ 74,8	+ 62,24
БАЛАНС	30 795	34 262	100,000	100,000	+ 3 467	—	+ 11,3	100,0

 

Данные таблицы 13 характеризуют структуру стоимости имущества ОАО в 1999 г. и показывают те же тенденции, что и при анализе структуры имущества предприятия в 1998 г. То есть имущество предприятия за 1999 г. увеличилось на 3467 тыс. руб., или 11,3%. Это произошло за счет притока заемного капитала (+ 1421 тыс. руб.), затем вложенного в основном в оборотные активы. Однако наблюдается рост собственных средств на 2046 тыс. руб., или 8%. Это говорит о том, что повышение мобильности имущества в 1999 г. носит более стабильный характер, чем в 1998 г., так как рост произошел не только за счет увеличения заемных средств, но и за счет увеличения собственного капитала, что позволяет судить о некотором улучшении финансового состояния "Измайловской мануфактуры".

Для поддержания высокой мобильности имущества, как постоянного финансового показателя, ОАО необходимо привлекать как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать собственные.

Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дают ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

 

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Для оценки запасов и затрат используют данные группы статей "Запасы" II раздела актива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов используют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) — разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать как:      СОС=СИ-ВА,

где СИ — собственные источники (IV раздел пассива баланса);

       ВА — внеоборотные  активы (I раздел актива баланса).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:

                                                   СД=СОС+ДП,

где ДП — долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:                                           ОИ=СД+КЗС,                  

где КЗС — краткосрочные заемные средства (стр. 610 VI раздела пассива баланса).

Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования: