Заработная плата на предприятии

 
 

     Далее в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ср) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию. 

∆ФЗП_абс = ФЗП_ср – ФЗП_пл 

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. Процент  выполнения плана по производству продукции составляет 104% (43586,8 ÷ 41892,7).

     Однако, необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объёму производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчёта представлены в таблице 3.3.2.

     Таблица 3.3.2

     Исходные  данные для анализа фонда заработной платы

     по  ГОАО ш. "Комсомольская"  

 
 

     ∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер ×К_вп + ФЗП_{пл.пост}),       (1) 

     где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

              ФЗП_ф – фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. 

∆ФЗП_отн = 11739 – (7776 ×1,04 + 4080) = - 428 тыс.грн. 

     Следовательно, на предприятии имеется относительная  недостача в использовании фонда заработной платы в размере 428 тыс.грн. Это произошло из-за того, что планировалось на 5 работников больше, чем оказалось фактически. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.4 Анализ постоянной части фонда  оплаты труда 

     К постоянной части фонда оплаты труда относят;

1. зарплата рабочих-повременщиков;
2. зарплата служащих;
3. все виды оплат.

 

       фонд повременой з/пл 
 
 

               среднесписочная                                        среднегодовая зарплата

               численность (ЧР)                                        одного рабочего (ГЗП) 
 

        количество  отработанных                               среднедневная зарплата

         дней рабочим  в среднем                                  одного рабочего (ДЗП)

                    за год (Д) 

                      средняя                                                среднечасовая зарплата

            продолжительность                                      одного рабочего (ЧЗП)

                   смены (П) 
 
 

Рисунок 3.4.1 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков 
 

     Как видно из схемы фонд заработной платы  этих категорий работников зависит  от среднесписочной численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 3.4.1.

      Таблица 3.4.1

      Исходные  данные для анализа повременного фонда

заработной  платы 

 
 

     Расчёт  влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 3.4.2. 

       Таблица 3.4.2

      Алгоритм  расчёта влияния факторов 
 

 
 

      Таким образом, перерасход повременного фонда  зарплаты произошёл в основном за счёт увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднего заработка, вызвано  уменьшением количества отработанного  времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

     Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка. На ГОАО ш. "Комсомольская"  численность не изменялась, но из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на +8 тыс. грн. (43 × (28,5 – 28,3)).

     Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты.

     Расчёт  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведён приёмом абсолютных разниц и представлен в таблице 3.4.3.

     Таблици 3.4.3 

      Анализ  уровня оплаты труда

      по  ГОАО ш. "Комсомольская"