Занятость и безработица

Тенденция к  повышению налогов характерна для  сильных централизованных государств, стремящихся сконцентрировать в своих руках  как можно больший объём финансовых ресурсов с целью последующего воздействия через бюджет на развитие экономики. Однако чем большая часть дохода имеется государством в качестве налогов, тем меньше стимулов к её получению.

Чрезмерно высокие  налоговые ставки вызывают снижение активности предпринимателей, что автоматически  ведёт к падению доходов и  соответственно, к сокращению средств поступающих в бюджет в качестве налогов.

 По имени  американского экономиста обосновавшего  в конце 70-х начале  80-х г.г. необходимость снижения федеральных налогов в США, была вызвана кривой Лаффера, которая показывает, что по мере роста налоговых ставок К общая сумма поступлений в бюджет R растёт. При  этом значение ставки К* соответствует максимальному объёму финансовых средств в бюджет R*.

К – налоговая  ставка на доходы;

R – общая  сумма налоговых поступлений;

К* - ставка налогов, обеспечивающая максимальный уровень  налоговых  поступлений;

Q – пороговое  значение в динамике кривой.

После прохождения  значения Q последующие увеличение ставок К ведёт не к росту налоговых поступлений, а к их сокращению, в силу того что дальнейшее увеличение налогов подрывает заинтересованность предпринимателей в наращивании объёмов производства.

 Налоговая  сетка – законодательно закрепляет  долю дохода, выраженную в процентах, подлежащих перечислению в бюджет в зависимости от его величины. Необходимо особо подчеркнуть что «налоговая сетка устанавливается на основе принципы прогрессивного обложения, когда больший доход обкладывается по более высокой ставке.  В  результате по мере роста доходов в них растёт доля, изымаемая в качестве налога». При прогрессивной системе построения налоговых ставок с ростом доходов всё большая часть их  денежного выражения поглощается бюджетом. Предельным случаем является ситуация, когда весь доход, получаемый сверх какого – либо определённого уровня,  может быть перечислен в бюджет. Если речь идёт о прибыли, то в итоге по мере роста доходности предприятия и достижения прибылью какого либо предела, заинтересованность предприятия в повышении эффективности своей работы ослабляется, а затем и вовсе исчезает. Эта зависимость вынуждает тщательно разрабатывать прогрессивные ставки налогообложения для каждой категории доходов.

Во многих странах сумма, с  которой взимаются  налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можно  называть налогооблагаемым доходом (прибылью). При этом, если размер налоговой ставки жестко закреплён, то величина налоговой базы может меняться в зависимости  от тех вычетов, которые законодательство разрешает производить из дохода (прибыли),  подлежащей обложению налогами. Уменьшение налоговой базы законом разрешено производить в соответствии с предоставлением данной категории налогоплательщиков льготами. Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Установлены следующие виды налоговых льгот:

Необлагаемый  минимум объекта налога;

Изъятие из обложения определённых элементов  объекта налога (например,  затрат на НИОКР);

Освобождение  от уплаты налогов отдельных лиц  или категории плательщиков;

Понижение налоговых  ставок;

Вычет из налоговой  базы;

Налоговый кредит;

Наиболее  распространенными налоговыми льготами являются правила позволяющие под  тем или иным предлогом сокращать  величину налоговой базы. Так при  начислении налога на прибыль важнейшими двумя каналами сокращения налоговой  базы являются, во первых, списание части  прибыли и включение её в себестоимость  продукции, и во вторых, уменьшение облагаемой прибыли за счёт прямых вычетов из её общей суммы. Мы можем согласиться с мнением Д. Рикардо, что «изображение машин, существенно улучшающих отечественную промышленность, имеет всегда тенденцию повышать относительную стоимость денег, а следовательно, и поощрять их ввоз. Напротив всякий налог, ваяние препятствия, которое ставится фабриканту или землевладельцу, имеют тенденцию понижать относительную стоимость денег, а следовательно, и поощрять их ввоз».

Льготы позволяют  вычитать из валового дохода определённые суммы, не подлежащие обложению налогом. В результате таких операций облагаемый доход (налоговая база) оказывается меньше валового дохода на величину налоговых льгот. Определение суммы облагаемого дохода позволяет подсчитать размеры налога. Для этого необходимо применить налоговую ставку к облагаемому доходу.

Исчислить налог, значит применить налоговую ставку к облагаемому доходу (налоговой  базе). Уменьшение налоговых поступлений  в бюджет происходит не только за счёт  официальных налоговых льгот, но и в результате прямого уклонения от уплаты налогов. Это стремление характерно как для крупного, так и для мелкого бизнеса. Серьёзную проблему для властей представляет сокрытие факта предпринимательской деятельности  значительной частью мелких и средних предприятий, представляющих собой так называемую «скрытую экономику». В результате того, что  многие  деловые операции не регистрируются, недоплачивается значительная часть соответствующего налога.

В первой главе  дипломной работы, мы рассмотрели  систему налогообложения: основные элементы и типы налогообложения, а также государственное регулирование системы налогообложения.

Функции налогов

Выделяют  три основные функции налогов: фискальную, экономическую и контрольную. Рассмотрим каждую из них.

Фискальная  функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства, так и на темпы экономического роста в целом.

Экономическая функция налогов реализуется  через налоговое регулирование, которое является основной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а так же на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная функция налогов выступает в  виде использования налогов в  качестве инструмента при распределении  и перераспределении валового внутреннего  продукта. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширение либо сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления налогов.

Стимулирующая функция налогов проявляется  в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

Социальная  функция налогов проявляется  в применении налоговых методов  поддержки социального обеспечения  и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в  государственные социальные внебюджетные фонды, направленные на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке. Финансирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений также свидетельствует о социальном характере налогов.

Воспроизводственная функция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия, прежде всего, природоохранного назначения и дорожного хозяйства.

Экономисты  отмечают наличие связи между  фискальной и экономической функциями: усиление налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития. Снижение налогового бремени, наоборот, уменьшает фискальный эффект на первых порах, но активизирует стимулирующее воздействие налогов на экономику.

Контрольная функция заключается в том, что  налоги выступают «зеркалом» экономических  процессов. Контрольная функция  реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным предоставлением налоговой отчетности. К ним относятся органы Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, Министерства финансов РФ, государственных внебюджетных фондов.

СМЫСЛ КРИВОЙ И ЭФФЕКТА А. ЛАФФЕРА.

Обосновывая предложения по снижению налоговых  ставок, авторы теории предложения  опираются на так называемый эффект Лаффера и его графическое выражение в виде кривой.

Кривая  и эффект  Лаффера  получили  свое  наименование  по имени американского  Солодков  В.М.

Обосновывая предложения по снижению налоговых  ставок, авторы теории предложения  на так называемый эффект Лаффера  и его графическое выражение в виде кривой.

Кривая  и эффект Лаффера получили свое наименование по имени американского экономиста, обосновавшего идею о специфической зависимости между величиной налоговых ставок и размерами налоговых поступлений.

Рис. Кривая Лаффера 

При разных налоговых ставках (высоких Хb.) и  низких (Ха.) объем налоговых поступлений и доходов бюджета (Xab.) может быть одинаковым. В таком случае целесообразнее отказаться от чрезмерно высоких ставок и перейти на более низкие. Это усилит стимулирование и в перспективе расширит налоговую базу. Можно предположить, что через некоторое время потери налогов будут возмещены.

Таково  теоретическое обоснование, согласно которому желательно устанавливать налоговые ставки на уровне Хa,, а не Хb,, т.е. на более низком уровне.

Существо  рассмотренной на графике взаимосвязи  ставок и поступлений налогов  может быть выражено в виде двух основных положений:

– снижение налоговых ставок обладает стимулирующим  воздействием на производство;

– хотя уменьшение налоговых ставок приведет к сокращению объема бюджетных доходов, это сокращение носит временный характер.

Кривая  Лаффера демонстрирует стимулирующий  эффект снижения налогов. Уменьшение налогового бремени ведет к увеличению сбережений, к росту инвестиций и занятости. В итоге произойдет рост производства и доходов, вследствие чего увеличится объем налоговых поступлений в бюджет.

Для получения  ожидаемого эффекта следует снизить  налоговые ставки, прежде всего на доходы и прибыли корпораций.

Практика  показала, что реакция различных  групп населения на снижение налоговых  ставок неодинакова. Наиболее активно  на снижение налогов реагируют высокооплачиваемые слои населения – менеджеры, директора фирм, квалифицированные рабочие.

Рекомендации  авторов экономики предложения  нашли отражение в экономической  политике американской администрации, получившей название «рейганомика». Налоговая реформа Рейгана (1981 г..) имела стимулирующий эффект, но привела к значительному росту государственного долга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Список литературы.

• Дмитриев М. Политика социальных расходов в современной России. – Вопросы экономики, 1996,№10.
• Дубянская Г. Заработная плата в период реформ. – Экономист, 1996, №7.
• Заславский И. К характеристике труда в современной России. – Вопросы экономики, 1997,№7.
• Иохин В.Я. Экономическая теория. Введение в рынок и микроэкономический анализ. Учебник. – М.: 1997.
• Камаев В.Д. и колл. авторов. Экономическая теория: учебник – М.:Гуманит. изд. центр ВЛАДОС,1998.
• Космаревский В. и др. Социальная сфера промышленных предприятий. – Экономист, 1996,№3.
• Курс экономики: учебник./ под редакцией Райзберга Б.А. – ИНФРА – М.,1997.
• Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. – М.: Республика, 1992.
• Общая экономическая теория (политэкономия). Учебник./Под общей редакцией Видяпина В.И., Журавлевой Г.П. – М.: «Промо-Медиа», 1995.
• Регионы России: Информационно-статистический сборник. В 2 томах. /Госкомстат России. – М., 1997. – 666 с.
• Российский статистический ежегодник./ Госкомстат России. М. 1998.
• Чернина Н. О новой модели занятости. – Российский экономический журнал, 1996, №11-12.
• Экономическая теория национальной экономики и мирового хозяйства (политэкономия). Учебное пособие./Под общей редакцией Грязнова А.Г. – М., 1997.

¹ - в данном абзаце приводятся цифры за 1995 г. из-за отсутствия официальной информации об объеме производства за 1996 г.

² - “Общая теория занятости, процента и денег” Дж.-М. Кейнс, Москва, 1993 г.